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Fique atento¡Importante! Reforma Tributária não é apenas sistêmica, mas estruturaltributaria no es simplemente sistémica, y sí estructural. |
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Os exemplos apresentados nesta documentação têm caráter meramente ilustrativo e servem como sugestão de forma de contabilizar o cenário de estorno Los ejemplos mostrados en esta documentación tienen carácter meramente ilustrativo y sirven como una sugerencia de manera de contabilizar el escenario de reversión de crédito. Si el escenario real de la empresa tuviera Caso o cenário real da empresa possua particularidades — como diferentes métodos de depreciaçãodepreciación, políticas internas de estorno ou reversión o campos personalizados —, é indispensável es indispensable ajustar a fórmula conforme a realidade operacional e as regras fiscais aplicáveisla fórmula de acuerdo con la realidad operativa y las reglas fiscales aplicables. |
01.Objetivos
Calcular o Calcular el valor proporcional de reversión de estorno de crédito de IBS/CBS em casos de baixa, inutilização ou perda de bens do ativo imobilizado, conforme os critérios definidos pela en los casos de baja, inutilización o pérdida de bienes del activo fijo, de acuerdo con los criterios definidos por la LC 214/2025, artArt. 47, §§6º a 8º.
O El cálculo considera:
- A La vida útil do bem del bien (taxa tasa de depreciaçãodepreciación);
O tempo de uso até a data da baixa;
- .
- El tiempo de usohasta la fecha de la baja.
- Y el porcentaje dado de bajadel bien (si la baja fuera E o percentual baixado do bem (quando a baixa é parcial).
02. Cálculo de
...
reversión de
...
crédito de IBS/CBS
2.1 Fórmula utilizada
...
en el Asiento estándar (LP 810)
CTBVLTRIB(SN1->N1_IDTRIB,"IBSEST",,.T.)*SN4->N4_QUANTD*(1-((SN4->N4_DATA-SN1->N1_AQUISIC)/((100/SN3->N3_TXDEPR1)*365)))
2.2
...
Descripción de los componentes
Campo / | FunçãoFunción | DescriçãoDescripción |
CTBVLTRIB(SN1->N1_IDTRIB,"IBSEST",,.T.) | Retorna o Devuelve el valor total do del crédito tributário tributario (IBS/CBS) registrado na aquisição do bemen la adquisición del bien. | |
N4_QUANTD | Representa o percentual fracionado da quantidade baixada (exel porcentaje fraccionado de la cantidad dada de baja (ej: 0,4 = 40%). | |
N4_DATA | Data em que a baixa do ativo foi realizada Fecha en la cual se realizó la baja del activo. | |
SN1->N1_AQUISIC | Data da aquisição do bem no Fecha de adquisición del bien en el sistema. | |
SN3->N3_TXDEPR1 | Taxa Tasa de depreciaçãodepreciación anual cadastradaregistrada para o bemel bien ( emen %). | |
365 | Converte a taxa anual em dias para o Convierte la tasa anual en días para el cálculo proporcional. |
2.3 Lógica
...
del cálculo
O estorno La reversión de crédito é composto de duas proporçõesestá compuesto de dos proporciones:
1 - Proporção da quantidade baixadaProporción de la cantidad dada de baja:
Representa a fração do bem que está sendo baixada no la fracción del bien que se está dando de baja en el momento.
...
Ejemplo: N4_QUANTD = 0,4 →
...
el bien se está dando de baja en el 40%.
2 - Proporção do Proporción del crédito remanescenteremanente:
Indica o quanto ainda não foi “consumido” pela depreciação cuánto aún no fue “consumido” por la depreciación (vida útil).
...
Se calcula como:1 - (
...
tiempo de uso / vida útil total)
Assim, quanto mais antigo o bem, menor o crédito remanescente a ser estornadoDe esta manera, cuanto más antiguo el bien, menor el crédito remanente que se revertirá.
2.4 Etapas
...
del cálculo
1 - Determinar o el valor total de crédito do bemdel bien:
CTBVLTRIB(SN1→N1_IDTRIB,"IBSEST",,.T.)
2 -Aplicar o percentual da baixael porcentaje de la baja:
Multiplica
...
el crédito total
...
por el valor fraccionado en N4_QUANTD
(
...
ej: 40% = 0,4 → 40%
...
del crédito).
3 -Aplicar o fator el factor de tempo tiempo de uso (depreciaçãodepreciación):
Calcula o quanto do crédito ainda cuánto del crédito aún “resta”, considerando a la vida útil.
4 - Resultado final:
2.4 Exemplo prático
Dato | Valor |
Valor total dodel crédito IBS | R$ 1.000,00 |
| Data Fecha de aquisiçãoadquisición | 01/01/2023 |
| Data da baixa Fecha de la baja | 01/01/2025 |
| Taxa Tasa de depreciaçãodepreciación | 25% a.a. |
| Percentual baixado Porcentaje dado de baja (N4_QUANTD) | 0,4 (40%) |
Cálculo:
1 - Vida útil total:
100 ÷ 25 = 4
...
años = 1460
...
días
2 - Tempo Tiempo de uso:
01/01/2025 − 01/01/2023 =730
...
días
3 - Proporção remanescenteProporción remanente:
1 − (730 ÷ 1460) = 0,5
4 - Aplicando a la fórmula:
1.000 × 0,4 × 0,5 = 200
Valor de estorno la reversión = R$ 200,00
Interpretação prática
Interpretación práctica
- Si el bien aún estuviera en el inicio de la Se o bem ainda estava no início da vida útil, o estorno la reversión será maior mayor, pois o crédito não foi “consumido” pela depreciação.
Se o bem já estava no fim da vida útil, o estorno será menor, pois o crédito já foi totalmente aproveitado.
- pues el crédito no fue “consumido” por la depreciación.
- Si el bien estuviera al final de la vida útil, la reversión será menor, pues el crédito fue totalmente aprovechado.
- Si el bien estuviera dado de baja parcialmente, el sistema considera solamente la fracción (N4_QUANTD) correspondiente a la bajaQuando o bem é baixado parcialmente, o sistema considera apenas a fração (
N4_QUANTD) correspondente à baixa.
03. Fórmula explicada
...
en partes (
...
en el orden de cálculo)
A ideia é calcular da direita para a esquerda, respeitando a ordem de precedência matemática:
...
La idea es calcular de derecha a izquierda, respetando el orden de precedencia matemático:
1️⃣ Parénteses más internos primero
2️⃣ Multiplicaciones y divisiones
3️⃣ Sustracciones y sumas
Paso 1 – Calcular la vida útil total del bien (en años y después en días)
Trecho de la
...
Passo 1 – Calcular a vida útil total do bem (em anos e depois em dias)
Trecho da fórmula:
(100 / SN3->N3_TXDEPR1) * 365
SubstituindoSustituyendo:
(100 / 25) * 365
→ 4 × 365 = 1460 dias días de vida útil total
Passo Paso 2 – Calcular o tempo el tiempo de uso do bem (em diasdel bien (en días)
Trecho:
N4_DATA - SN1->N1_AQUISIC
→ 2025-01-01 - 2023-01-01 = 730 diasdías
Passo Paso 3 – Calcular o percentual da el porcentaje de vida útil já usadautilizada
Trecho:
((N4_DATA - SN1->N1_AQUISIC) / ((100 / SN3->N3_TXDEPR1) * 365))
SubstituindoSustituyendo:
730 / 1460 = 0,5
→ O bem já usou 50% da El bien utilizó el 50% de la vida útil.
Passo Paso 4 – Calcular o percentual remanescente do el porcentaje remanente del crédito
Trecho:
1 - (resultado anterior)
SubstituindoSustituyendo:
1 - 0,5 = 0,5
→ Ainda Aún resta el 50% do del crédito (proporção remanescenteproporción remanente).
Passo Paso 5 – Aplicar o percentual de baixa (quantidade baixadael porcentaje de la baja (cantidad dada de baja)
Trecho:
N4_QUANTD * (resultado anterior)
SubstituindoSustituyendo:
0,4 * 0,5 = 0,2
→ O El total que será estornado se revertirá equivale a al 20% do del crédito total.
Passo Paso 6 – Aplicar ao al valor do del crédito IBS
Trecho:
CTBVLTRIB(...) * (resultado anterior)
SubstituindoSustituyendo:
1.000 * 0,2 = 200
Valor final do estorno de la reversión = R$ 200,00
Resumo da sequência com ordem de cálculo
...
Resumen de la secuencia con orden de cálculo
Orden | Operación | Ordem | OperaçãoResultado | |
|---|---|---|---|---|
1 | (100 ÷ 25) × 365 | 1460 | ||
2 | 2025-01-01 − 2023-01-01 | 730 | ||
3 | 730 ÷ 1460 | 0,5 | ||
4 | 1 − 0,5 | 0,5 | ||
5 | 0,4 × 0,5 | 0,2 | ||
6 | 1.000 × 0,2 | 200,00 |
Interpretação práticaInterpretación práctica
🔹
...
El bien vale R$ 1.000
...
en crédito.
🔹
...
Usted está dando de baja el 40% de este.
🔹 El bien utilizó mitad de su vida útil (2 de 4
...
años).
🔹
...
Entonces,
...
aún resta el 50%
...
del crédito
...
aprovechable.
🔹 40% × 50% = 20%
...
del total → R$ 200 de
...
reversión.
04.
...
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