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01. VISÃO GERAL

Na Importação de Serviços é permitido realizar o cálculo incluindo o valor do imposto em sua Base de Cálculo essa prática é conhecida como cálculo por dentro ou GROSS UP.

Ao realizar importação de serviço, o sistema permite calcular o IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) com base de cálculo reajustada, incluindo o valor do IRRF em sua própria base de cálculo. Além do IRRF é permitido realizar esse cálculo para o Pis e Cofins Importação, CIDE, ISS e sobre o valor de serviço de acordo com a configuração realizada.

Além de realizar o Gross UP não deverá deduzir o valor do IRRF do título principal no contas a pagar.

02. EXEMPLO DE UTILIZAÇÃO

Acesse cadastro de fornecedores altere o campo Campo A2_GROSSIR Base Calc. IR e altere de acordo com a forma de cálculo que deseja este campo indica se no cálculo do IRRF deverá realizar o Gross UP na base de Cálculo do IRRF, ou seja, de deverá incluir o valor do IRRF em sua própria Base de Cálculo.

As opções disponíveis são: 

0 - Sem Gross UP : Sem GROSS UP;

1 - Imp. Serv. IRRF : GROSS UP na Importação de Serviço na base de cálculo do IRRF e PIS e COFINS Importação;

2 - Imp. Serv. IRRF + CIDE : GROSS UP na Importação de Serviço na base de cálculo do IRRF, PIS e COFINS Importação e CIDE;

3 - Imp. Serv. IRRF + Val. Serviço : GROSS UP  na Importação de Serviço na base de cálculo do IRRF, PIS e COFINS Importação e também no valor do Serviço. Esta opção altera valor da nota fiscal e o valor da duplicata, pois o IRRF foi embutido no valor do serviço tomado.

Abaixo será demonstrado o cálculo de acordo com cada opção.

0 - Sem GROSS UP 

Valor do Serviço: R$ 10.000,00 

Alíquota IR: 15%

Base de Cálculo IR: R$ 10.000,00

Valor do IR: R$ 1.500,00

1 - Imp. Serv. IRRF

Valor do Serviço: R$ 10.000,00

Alíquota IR: 15% 

Base de Cálculo Ajustada

Para chegar ao valor Base Ajustada é necessário realizar o cálculo abaixo: 

1-0,15 onde 0,15 é a alíquota do IRRF 

1-0,15 = 0,85

R$ 10.000,00 / 0,85 = R$ 11.764,71

Base ajustada: R$ 11.764,71 

Valor do IRRF

R$ 11.764,71 X 15% = R$ 1.764,71

Base de Cálculo PIS e COFINS Importação

Para chegar ao valor da base do PIS e COFINS considere as fórmulas abaixo:

PIS = C x V x Z 

COFINS =  D x V x Z 

GROSSUP: Z = (1+f) / (1 - c - d) 

V: Base de IRRF ajustada

C : Alíquota da contribuição para o PIS Importação

D: Alíquota da contribuição para o COFINS Importação 

F: Alíquota do ISS 

Base de IRRF ajustado: R$ 11.764,71

Alíquota do ISS: 5%

Alíquota do PIS: 1,65%

Alíquota do COFINS: 7,6% 

Cálculo do GROSS UP 

Z = (1+0,05) / (1-0,0165-0,076) = 1,157025

Base de PIS e COFINS

R$ 11.764,71 x 1,157025 = R$ 13.612,06

PIS

R$ 13.612,06 x 1,65% = 224,60

COFINS

R$ 13.612,06 x 7,6% = 1034,52

2 - Imp. Serv. IRRF + CIDE

Nesta opção o sistema realiza o cálculo do GROSS UP do IRRF e PIS  e COFINS Importação como nas opções anteriores, a única diferença é o ajuste na Base de Cálculo do CIDE.

Para isso considerar a fórmula abaixo: 

Base ajustada do IR x (1-0,15) 

R$ 11.764,71 / 0,85 = R$ 13.840,84

3 - Imp. Serv. IRRF + Val. Serviço

Nesta opção o sistema realiza o cálculo do GROSS UP do IRRF e PIS  e COFINS Importação como nas opções anteriores, porém realiza o ajuste no valor do serviço, alterando assim o valor da nota fiscal.

Para isso considerar a fórmula abaixo: 

Base ajustada do IR x (1-0,15) 

R$ 11.764,71 / 0,85 = R$ 13.840,84