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ÍNDICE

1. Visión general
   
   1. Qué ¿Qué es el impuesto a las ganancias?
   2. Quiénes ¿Quiénes tienen que pagar impuesto a las ganancias?
   3. Quiénes ¿Quiénes no pagan impuesto a las ganancias?
   4. Cuál ¿Cuál es el mínimo no imponible del impuesto a las ganancias?
   5. Cuáles ¿Cuáles son las categorías de impuesto a las ganancias?
   6. Cuáles ¿Cuáles son las escalas del impuesto a las ganancias?
   7. Cómo ¿Cómo se paga el impuesto a las ganancias?
   8. Quiénes ¿Quiénes son agentes de retención del impuesto a las ganancias?
2. Configuración
3. Ejemplo de utilización
   1. Ejemplo 1
4. Cambios liberados para el cálculo de retención de ingresos brutos
   
5. Tablas

6. 1. Retención de ganancias - factura serie A - No supera retención mínima

   2. Retención de ganancias - factura serie A - Sí supera retención mínima

   3. Retención de ganancias acumulado por CUIT de proveedor

   4. Retención de ganancias proveedores en condominio

   5. Retención de ganancias comprobantes serie B
   6. Acumulado de retención de ganancias con escalas
   7. Retención de ganancias personas físicas no inscriptas en ganancias (RG 4245/2018)
7. Cambios liberados para el cálculo de retención de ingresos brutos
   
8. Tablas

0101. VISIÓN GENERAL

Qué ¿Qué es el impuesto a las ganancias?

El Impuesto a las Ganancias ganancias es un tributo que se debe abonar cada mes por concepto de lo ganado en las actividades comerciales, las cuales según la AFIP incluyen a:

• • Los rendimientos, rentas o enriquecimientos producidos por una fuente permanente.
  • Los rendimientos, rentas o enriquecimientos obtenidos por las sociedades comerciales y empresas unipersonales.
  • Los resultados obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables e inmuebles y por la transferencia de derechos sobre inmuebles.
  • Los resultados obtenidos por la venta de acciones, valores representativos, certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.

Quiénes ¿Quiénes tienen que pagar impuesto a las ganancias?

Las personas que deben pagar ganancias son todas aquellas que entren en alguna de las categorías del impuesto, con las mismas incluyendo a todos los "trabajos personales", los cuales son:

• • Los cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA.
  • El trabajo de jueces, funcionarios o empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias nombrado a partir del año 2017.
  • El trabajo de los empleados en relación de dependencia.
  • Las jubilaciones, pensiones, retiros o cualquier subsidio con origen en el trabajo personal.
  • Los servicios prestados por los socios de las sociedades cooperativas.
  • Las sumas asignadas a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones.
  • El ejercicio de profesiones liberales.
  • El desempeño de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana;
  • Las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonan como adelanto o reintegro de gastos por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas.
  • Las sumas abonadas al personal docente en concepto de adicional por material didáctico que excedan el 40% de la ganancia no imponible.
  • Las sumas pagadas por la desvinculación laboral de personas que trabajan en cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas que sean mayores a los montos indemnizatorios mínimos previstos en la norma laboral aplicable.
  • Por otro lado, también deben pagar ganancias quienes tengan ingresos por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales; por acciones, intereses, dividendos; o por las sociedades y empresas unipersonales.

Quiénes ¿Quiénes no pagan impuesto a las ganancias?

Es importante entender que hay ciertas personas que quedan exentas de pagar el impuesto a las ganancias. Según los cálculos de la AFIP, el mismo no debería ser tributado por 1.267.000 personas en todo el país, con la gran mayoría de ellas siendo empleados que no llegan a ganar el mínimo no imponible.

A esto se le suma que los jueces y fiscales nombrados antes del 2017 también están exentos a pagar el impuesto, mientras que tampoco deben pagar ganancias las instituciones con fines religiosos, medicinales, educativos o culturales. Por último, tampoco lo deben pagar los trabajadores consulares que representan a países extranjeros y provengan de los mismos.

Cuál ¿Cuál es el mínimo no imponible del impuesto a las ganancias?

Según el comunicado realizado por la AFIP sobre el incremento del mínimo no imponible, el mismo se encuentra actualmente en $175.000, mientras que el umbral de ganancias está en los $203.00. Esto significa que las personas que paguen el impuesto recién lo comienzan a hacer a partir de los $175.000 o $203.000 dependiendo el caso.

Cuáles ¿Cuáles son las categorías de impuesto a las ganancias?

El impuesto a las ganancias se paga dependiendo de cuatro categorías diferentes. Las mismas, según la información publicada por la AFIP, son:

• • Ganancia de primera categoría: Corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales.
  • Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc.
  • Ganancia de tercera categoría: Corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas unipersonales.
  • Ganancia de cuarta categoría: Son las ganancias obtenidas por el trabajo personal.

Cuáles ¿Cuáles son las escalas del impuesto a las ganancias?

Al momento de explicar el mínimo no imponible en el Impuesto a las Gananciasganancias, se explicó que el mismo varía entre los $175.000 y los $203.000 dependiendo del caso. Esto se da debido a que existe un umbral puesto para las personas que comienzan a pagar ganancias por alcanzar el mínimo con el cual se evita que paguen más impuestos que el aumento recibido.

Así, las personas que cobren entre $175.000 y $203.000 pagarán un porcentaje reducido del impuesto, mientras que a partir de los $203.000 se comienza a pagar el tributo de forma normal.

En cuanto a el pago que deben realizar las personas de primera, segunda o tercera categoría, el mismo se ordena de la siguiente manera:

• • Quienes ganen hasta $33.039,81 deben pagar un 5% de sus ganancias.
  • Desde $33.039,81 a $66.079,61 deberán pagar $1.651,99 y el 9% sobre lo que exceda $33.039,81.
  • Desde $66.079,61 a $99.119,42 deberán pagar $4.625,57 y el 12% sobre lo que exceda $66.079,61.
  • Desde $99.119,42 a $132.159,23 deberán pagar $8.590,35 y el 15% sobre lo que exceda $99.119,42.
  • Desde $132.159,23 a $198.238,84 deberán pagar $13.546,32 y el 19% sobre lo que exceda $132.159,23.
  • Desde $198.238,84 a $264.318,45 deberán pagar $26.101,45 y el 23% sobre lo que exceda $198.238,84.
  • Desde $264.318,45 a $396.477,68 deberán pagar $41.299,76 y el 27% sobre lo que exceda $264.318,45.
  • Desde $396.477,68 a $528.636,91 deberán pagar $76.982,75 y el 31% sobre lo que exceda $396.477,68.
  • Desde $528.636,91 en adelante deberán pagar $117.952,11 y el 35% sobre lo que exceda $528.636,91.

Cómo ¿Cómo se paga el impuesto a las ganancias?

En cuanto a cómo se realiza el pago del Impuesto a las Gananciasganancias, el mismo suele ser liquidado anualmente, mientras que se da la posibilidad de realizar pagos mensuales sobre este concepto. Para los empleados y personas que realizan trabajos personales, el pago del mismo queda bajo la responsabilidad de su Agente de Retención.

Quiénes ¿Quiénes son agentes de retención del impuesto a las ganancias?

Los Agentes de Retención del Impuesto a las Ganancias ganancias son aquellas personas responsables de retener parte del ingreso de una persona que debe pagar ese impuesto perteneciendo a la cuarta categoría (trabajo personal) para poder realizar los pagos anuales del mismo.

Esto significa que los agentes de retención son los sujetos que paguen por cuenta propia, ya sea en forma directa o a través de terceros, las ganancias por:

• • El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
  • Las retribuciones que perciben los actores a través de la Asociación Argentina de Actores.
  • El desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los poderes ejecutivo y legislativo. En el caso de los magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive.
  • Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
  • Los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos. Excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas. Además de las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia provisional.

Al mismo tiempo, también califican como agentes de retención quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos últimos fueran personas físicas o jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior.

Para mayor información consultar el siguiente enlace: AFIP – Retención de Ganancias

02. CONFIGURACIÓN

CONFIGURACIONES GENERALES

1. Por medio del módulo Configurador módulo Configurador (SIGACFG), deberá realizar la configuración de los parámetros:

MV_AGENTE – – Informar en la posición 1 el valor "S" si la empresa es agente de retención de ganancias. Ejemplo: SNNNNN

MV_RETPA – Si tiene la necesidad de realizar el cálculo de la retención en pagos anticipados (PA), deberá configurar el parámetro con el valor "S". La configuración del parámetro aplica para todas las retenciones que son calculadas en pagos anticipados.

2. Por medio de la rutina rutina Configuración Adicional de Impuestos (MATA994), opción "Ganancias", dar de alta los registros para la retención de Ganancias ganancias (GAN).

Concepto 03

Ítem (FF_ITEM): 03

% Inscripto (FF_ALQINSC): 2,00

Cod. Fiscal (FF_CFO): " "

% No Inscrip (FF_ALQNOIN): 10,00

Importe (FF_IMPORTE): 5,000.00

Concepto (FF_CONCEPT): Locaciones de Obras y/o Servicios

Escala (FF_ESCALA): Desconsidera Escala

Serie Fact. (FF_SERIENF): " "

Inscripto (FF_TIPO): " "

Min. Ítem (FF_MINUNIT): 0,00

Limite (FF_LIMITE):  0,00

Reduc. Base (FF_REDBASE): 0,00

Cal. Limit. (FF_TPLIM): " "

Inc. Impuesto (FF_INCIMP): " "

%No Insc PF (FF_ALNOIPF): 0,00

...

Concepto 12

...

Ítem (FF_ITEM)

...

El concepto 12 es considerado para la Retención Mínima. Es aplicable a diferentes conceptos de ganancias. Ejemplo: Concepto 03, 06, 07.
Los conceptos 13, 14, 15, 16, 17, ... N son considerados para las escalas aplicables.

En el campo % Inscripto (FF_ALQINSC) se informa el porcentaje o alícuota para el cálculo de la retención.

: 12

% Inscripto (FF_ALQINSC): 0,00

Cod.

...

Fiscal (FF_CFO)

...

: " "

% No Inscrip (FF_ALQNOIN)

...

: 0,00

...

Importe (FF_IMPORTE)

...

: 110.00

...

Concepto (FF_CONCEPT)

...

: Retención Mínima

Escala (FF_ESCALA)

...

I - Considera Escala p/ Inscripto.
N - Considera Escala p/ No Inscripto.
A - Considera Escala para Ambos.
D - Desconsidera Escala.

...

: Desconsidera Escala

Serie Fact. (FF_SERIENF): " "

Inscripto (FF_TIPO): " "

Min. Ítem (FF_MINUNIT): 0,00

Limite (FF_LIMITE):  0,00

Reduc. Base (FF_REDBASE): 0,00

Cal. Limit. (FF_TPLIM): " "

Inc. Impuesto (FF_INCIMP): " "

%No Insc PF (FF_ALNOIPF): 0,00

3. Por medio de la rutina Producto (MATA010) configurar los productos con el concepto para el cálculo de la retención de ganancias. El campo a configurar es:

Concepto GAN (B1_CONCGAN): 03

4. Por medio de la rutina Proveedores (MATA020) configurar el proveedor para el cálculo de retención de ganancias. Los campos considerados en el proceso del cálculo de la retención son los siguientes:

Código (A2_COD): 014279

Tienda (A2_LOJA): 01

Tipo (A2_TIPO): I-Resp. Insc. 

CUIT/CUIL (A2_CGC): 00-00000000-0

% Ret. Imp (A2_PORGAN): 100.00

Inscrip. Imp (A2_INSCGAN): S-Sí

Act. Ret. IG (A2_AGREGAN): 03

Vcto. Obs. (A2_IVRVCOB): 31/12/2022

Tipo Persona (A2_TPESSOA): " "

Tp Prov Mine (A2_TIPROVM): " "

Cod. Pers. Pl. (A2_CODCOND): " "

Porc. Partic. (A2_PERCCON): " "

Sit. Persona (A2_CONDO): " "

5. Por medio de la rutina Factura de Entrada (MATA101N) deberá incluir un documento de compra.

En el encabezado del documento deberá informar el código del proveedor (F1_FORNECE) y tienda (F1_LOJA), serie del comprobante (F1_SERIE) y número de documento (F1_DOC). La serie del documento debe empezar por A, B, C o M.

En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D1_COD), cantidad (D1_QUANT), valor unitario (D1_VUNIT), valor total (D1_TOTAL) y TES (D1_TES) configurada con el impuesto IVA.

En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto al valor agregado (IVA). 

6. Por medio de la rutina Orden de Pago Mod. II (FINA847), deberá realizar el pago de la factura/comprobante mediante el siguiente procedimiento:

Ingresar a la rutina Orden de Pago Mod. II.

Dar clic en la opción "Pago Automático".

Informar los parámetros en el grupo de preguntas de la rutina, para la selección de los títulos que serán dados de baja. Dar clic en la opción "OK".

Seleccionar el título de la factura/comprobante registrado previamente. Dar clic en la opción "Pago Automático".

En la sección Retenciones, verificar que sea efectuado el cálculo de la retención de Ganancias.

03. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN

3. Por medio de la rutina Producto (MATA010) configurar los productos con el concepto para el cálculo de la retención de ganancias. El campo a configurar es:

Concepto GAN (B1_CONCGAN): 03

4. Por medio de la rutina Proveedores (MATA020) configurar el proveedor para el cálculo de retención de ganancias. Los campos considerados en el proceso del cálculo de la retención son los siguientes:

Código (A2_COD): 014279

Tienda (A2_LOJA): 01

Tipo (A2_TIPO): I-Resp. Insc. 

CUIT/CUIL (A2_CGC): 00-00000000-0

% Ret. Imp (A2_PORGAN): 100.00

Inscrip. Imp (A2_INSCGAN): S-Sí

Act. Ret. IG (A2_AGREGAN): 03

Vcto. Obs. (A2_IVRVCOB): 31/12/2022

Tipo Persona (A2_TPESSOA): " "

Tp Prov Mine (A2_TIPROVM): " "

Cod. Pers. Pl. (A2_CODCOND): " "

Porc. Partic. (A2_PERCCON): " "

Sit. Persona (A2_CONDO): " "

Fch. Ini. Publ (A2_DTICALG): " / / "

Fch. Fin Publ (A2_DTFCALG): " / / "

5. Por medio de la rutina Factura de Entrada (MATA101N) deberá incluir un documento de compra.

En el encabezado del documento deberá informar el código del proveedor (F1_FORNECE) y tienda (F1_LOJA), serie del comprobante (F1_SERIE) y número de documento (F1_DOC). La serie del documento debe empezar por A, B, C o M.

En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D1_COD), cantidad (D1_QUANT), valor unitario (D1_VUNIT), valor total (D1_TOTAL) y TES (D1_TES) configurada con el impuesto IVA.

En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto al valor agregado (IVA). 

6. Por medio de la rutina Orden de Pago Mod. II (FINA847), deberá realizar el pago de la factura/comprobante mediante el siguiente procedimiento:

Ingresar a la rutina Orden de Pago Mod. II.

Dar clic en la opción "Pago Automático".

Informar los parámetros en el grupo de preguntas de la rutina, para la selección de los títulos que serán dados de baja. Dar clic en la opción "OK".

Seleccionar el título de la factura/comprobante registrado previamente. Dar clic en la opción "Pago Automático".

En la sección Retenciones, verificar que sea efectuado el cálculo de la retención de ganancias.

03. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN

04. CAMBIOS LIBERADOS PARA EL CÁLCULO DE RETENCIÓN DE GANANCIAS

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