¿Cómo realizar la contabilidad de Reversión de crédito CBS/IBS en la baja del Activo fijo?

01. Objetivos

Calcular el valor proporcional de reversión de crédito de IBS/CBS en los casos de baja, inutilización o pérdida de bienes del activo fijo, de acuerdo con los criterios definidos por la LC 214/2025, Art. 47, §§6º a 8º.

El cálculo considera:

• La vida útil del bien (tasa de depreciación).
• El tiempo de usohasta la fecha de la baja.
• Y el porcentaje dado de bajadel bien (si la baja fuera parcial).

02. Cálculo de reversión de crédito de IBS/CBS

2.1 Fórmula utilizada en el Asiento estándar (LP 810)

CTBVLTRIB(SN1->N1_IDTRIB,"IBSEST",,.T.)*SN4->N4_QUANTD*(1-((SN4->N4_DATA-SN1->N1_AQUISIC)/((100/SN3->N3_TXDEPR1)*365))) 

2.2 Descripción de los componentes

2.3 Lógica del cálculo

La reversión de crédito está compuesto de dos proporciones:

1 - Proporción de la cantidad dada de baja:
Representa la fracción del bien que se está dando de baja en el momento.

Ejemplo: N4_QUANTD = 0,4 → el bien se está dando de baja en el 40%.

2 - Proporción del crédito remanente:
Indica cuánto aún no fue “consumido” por la depreciación (vida útil).

Se calcula como:
1 - (tiempo de uso / vida útil total)

De esta manera, cuanto más antiguo el bien, menor el crédito remanente que se revertirá.

2.4 Etapas del cálculo

1 - Determinar el valor total de crédito del bien:

CTBVLTRIB(SN1→N1_IDTRIB,"IBSEST",,.T.)

2 - Aplicar el porcentaje de la baja:

Multiplica el crédito total por el valor fraccionado en N4_QUANTD
(ej: 40% = 0,4 → 40% del crédito).

3 - Aplicar el factor de tiempo de uso (depreciación):

Calcula cuánto del crédito aún “resta”, considerando la vida útil.

4 - Resultado final:

2.4 Exemplo prático

Cálculo:

1 - Vida útil total:

100 ÷ 25 = 4 años = 1460 días 

2 - Tiempo de uso:

01/01/2025 − 01/01/2023 =730 días

3 - Proporción remanente:

1 − (730 ÷ 1460) = 0,5

4 - Aplicando la fórmula:

1.000 × 0,4 × 0,5 = 200

Valor de la reversión = R$ 200,00

Interpretación práctica

• Si el bien aún estuviera en el inicio de la vida útil, la reversión será mayor, pues el crédito no fue “consumido” por la depreciación.
• Si el bien estuviera al final de la vida útil, la reversión será menor, pues el crédito fue totalmente aprovechado.
• Si el bien estuviera dado de baja parcialmente, el sistema considera solamente la fracción (N4_QUANTD) correspondiente a la baja.

03. Fórmula explicada en partes (en el orden de cálculo)

La idea es calcular de derecha a izquierda, respetando el orden de precedencia matemático:

1️⃣ Parénteses más internos primero
2️⃣ Multiplicaciones y divisiones
3️⃣ Sustracciones y sumas

Paso 1 – Calcular la vida útil total del bien (en años y después en días)

Trecho de la fórmula:

(100 / SN3->N3_TXDEPR1) * 365

Sustituyendo:

(100 / 25) * 365

→ 4 × 365 = 1460 días de vida útil total

Paso 2 – Calcular el tiempo de uso del bien (en días)

Trecho:

N4_DATA - SN1->N1_AQUISIC

→ 2025-01-01 - 2023-01-01 = 730 días

Paso 3 – Calcular el porcentaje de vida útil utilizada

Trecho:

((N4_DATA - SN1->N1_AQUISIC) / ((100 / SN3->N3_TXDEPR1) * 365))

Sustituyendo:

730 / 1460 = 0,5

→ El bien utilizó el 50% de la vida útil.

Paso 4 – Calcular el porcentaje remanente del crédito

Trecho:

1 - (resultado anterior)

Sustituyendo:

1 - 0,5 = 0,5

→ Aún resta el 50% del crédito (proporción remanente).

Paso 5 – Aplicar el porcentaje de la baja (cantidad dada de baja)

Trecho:

N4_QUANTD * (resultado anterior)

Sustituyendo:

0,4 * 0,5 = 0,2

→ El total que se revertirá equivale al 20% del crédito total.

Paso 6 – Aplicar al valor del crédito IBS

Trecho:

CTBVLTRIB(...) * (resultado anterior)

Sustituyendo:

1.000 * 0,2 = 200

Valor final de la reversión = R$ 200,00

Resumen de la secuencia con orden de  cálculo

Interpretación práctica

🔹 El bien vale R$ 1.000 en crédito.
🔹 Usted está dando de baja el 40% de este.
🔹 El bien utilizó mitad de su vida útil (2 de 4 años).
🔹 Entonces, aún resta el 50% del crédito aprovechable.
🔹 40% × 50% = 20% del total → R$ 200 de reversión.

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