ÍNDICE 

01. VISIÓN GENERAL

El Estado de SC, por medio del Decreto Nº 1.818 DE 28/11/2018, introduce en RICMS/SC-2001 las modificaciones 3.991 y 3.992, que en resumen, instituye el resarcimiento, la restitución y la complementación de ICMS retenido por sustitución tributaria en operaciones anteriores en favor de este Estado. También dispone sobre la nueva obligación accesoria para el cálculo de los valores del DRCST (Informe para cálculo mensual del resarcimiento, de la restitución y de la complementación del ICMS Sustitución tributaria). El layout del archivo electrónico del DRCST está definido por medio de la Resolución SEF 378/2018.

De acuerdo con las nuevas disposiciones, cabe al sustituido tributario:

1. Resarcimiento del impuesto retenido por sustitución tributaria, cuando:
   1. Efectuar salidas interestatales.
   2. Efectuar salidas internas destinadas a la empresa optante por lo Simples Nacional, en operaciones beneficiadas por la reducción del 70% (setenta por ciento) de MVA, siempre y cuando el impuesto retenido haya sido calculado por medio de la utilización de porcentaje integral de MVA.
2.  Restitución del impuesto retenido por sustitución tributaria correspondiente a la diferencia, cuando el valor efectivo de la salida destinada al consumidor final se realice por valor inferior al de la respectiva base de cálculo prevista que sirvió para retención del impuesto adeudado por sustitución tributaria. 
3.  Complementación del impuesto retenido correspondiente a la diferencia, cuando el valor efectivo de la salida destinada al consumidor final se realice por valor superior al de la respectiva base de cálculo prevista que sirvió para retención del impuesto adeudado por sustitución tributaria.

02. PROCEDIMIENTO PARA IMPLANTACIÓN

03. PROCEDIMIENTO PARA CONFIGURACIÓN

CONFIGURACIÓN DE MENÚS

1.  En el Configurador (SIGACFG) acceda a Entornos/ Registro/Menú (CFGX013). Informe la nueva opción de menú SIGAFIS (Libros Fiscales), de acuerdo con las siguientes instrucciones:

04. PROCEDIMIENTO PARA UTILIZACIÓN

Al acceder a la rutina FISA230, se mostrará la pantalla principal del proceso. En el menú ubicado a la izquierda se listan las rutinas relacionadas al cálculo y generación del referido archivo, detalladas más adelante, y a la derecha se listan los cálculos efectuados:

Al hacer clic en la opción Visualizar se muestran los resultados del cálculo seleccionado:

Al hacer clic en la opción Borrar el cálculo seleccionado se borrará:

Registro de reglas para movimientos

El cálculo de los valores se efectuará con base en los movimientos de entrada y salida ocurridos en el período seleccionado. En este registro se informan las combinaciones de CFOP y CST que deben procesarse, es decir, que definen qué movimientos deben calcularse.

Cualquier movimiento que no se encuadre en las reglas definidas no se considerará en el procesamiento, por lo tanto, este registro debe hacerse con cautela para que no se descarte ningún movimiento indebidamente.

En este ejemplo se considerarán los movimientos en el CFOP 5901 con cualquier CST.

Cálculo de Resarcimiento/Restitución/Complementación

Al hacer clic en esta opción se iniciará un nuevo procesamiento. Para que el cálculo se efectúe correctamente, deben ser atenderse algunas condiciones previas:

Para más información sobre la cumplimentación de los parámetros utilizados por la rutina, consulte la sección Actualizaciones de diccionario.

A continuación se mostrará la pantalla de parametrización de la rutina, en la cual deben informarse los siguientes campos:

• Mes/Año Ref.: Informe el mes y año (en el formato MM/AAAA) de referencia para procesamiento.
• % Red. MVA Simples Nacional: Informe el porcentaje del MVA susceptible de resarcimiento en operaciones internas destinadas a optantes por el Simples Nacional.
• ¿Entradas período anterior?: Informe 1 -Todas , 2 - Cant Necesar. (Cantidad necesaria). Por estándar, el parámetro estará completado como 1 - Todas, es decir, buscará todas las entradas del período anterior para componer los registros 2120 y 2130 referente al saldo mostrado en las salidas más stock. Al informar el parámetro 2 - Cant Necesar. Se mostrarán solamente las entradas necesarias para justificar las salidas más stock.

Al confirmar, si las condiciones previas detalladas anteriormente fueran satisfechas, se iniciará el procesamiento.

Después del cierre del procesamiento, la rutina regresa a la pantalla principal, donde el cálculo recién realizado estará disponible para visualización en la lista de cálculos efectuados. Los valores mostrados de la pantalla de visualización  del cálculo pueden verificarse detalladamente por medio del Informe de verificación.

Registro fiscal de entrada

La fuente de datos para la rutina de cálculo, tanto para movimiento de entrada como de salida, es la tabla SFT. Para los movimientos de entrada, sin embargo, es necesario preocuparse con el correcto registro de los valores de ICMS Propio e ICMS-ST, ya que esos valores componen la media ponderada que se aplicará a las cantidades totales de salida para cada hipótesis de resarcimiento, influyendo directamente, por lo tanto, los valores por resarcir o por complementar:

• Adquisiciones de sustituto tributario: Para este tipo de movimiento deben completarse los campos: FT_BASERET, FT_ALIQSOLy FT_ICMSRET.
• Adquisiciones de sustituido tributario: Para este tipo de movimiento, deben estar completados los campos: FT_BASNDES, FT_ALQNDESy FT_ICMNDES, referentes a la base que sirvió de retención en la operación anterior.  Dichas operaciones deben registrarse obligatoriamente con CST 60 - ICMS cobrado anteriormente por sustitución tributaria. Prestar atención a la composición de los Registros 2120 y 2121.

Punto de entrada FSA231UND 

Siguiendo las disposiciones de la Resolución SEF N° 378/2018, la rutina de cálculo realiza la determinación del resarcimiento basándose en la suma de las cantidades de entrada y salida de los movimientos fiscales del período. Por estándar, cantidades y unidades consideradas son las de control de stock (primera unidad de medida de la tabla SB1), informadas en los campos FT_QUANT y B1_UM. Si existiera a necesidad de informar, para determinado movimiento, otra cantidad / unidad de medida, debe utilizarse el punto de entrada FSA231UND.

Informe de verificación

Al hacer clic en esta opción es posible extraer, en formato de planilla, un informe detallando los valores calculados y los movimientos considerados en el procesamiento.

Parámetros para generación del informe:

• Mes/Año Ref - Informe el Mes/Año de Referencia inicial para selección de los registros.
• De Producto - Informe el Producto inicial para selección de los registros.
• A Producto - Informe el Producto final para selección de los registros.
• Tipo de impresión - Informe si el informe se imprimirá:
• Por producto: La impresión se agrupará por producto.
• Por movimiento: La impresión mostrará todos los movimientos utilizados en el cálculo.

Ejemplo de informe Por producto:

En este tipo de impresión, se mostrarán, por producto, las medias ponderadas de la Base de cálculo del ICMS-ST, del ICMS-ST y del ICMS propio, obtenidas por medio del movimiento de entrada del período calculado. Es importante recordar que, debido a los efectos de la Resolución SEF 343/2019, que instituyo el Registro 2121, el cálculo puede estimar dos medias ponderadas diferentes para la Base de cálculo del ICMS-ST: Una en el existente registro 2120 y otra en el nuevo registro 2121. Las dos medias se mostrarán en el informe, pero el cálculo se realiza utilizando solamente una de las dos medias calculadas, de acuerdo con los criterios definidos por la Resolución SEF 378/2018. También están disponibles algunas observaciones sobre estos dos registros en el tópico Registros 2120 y 2121.

Muestra también dichas medias aplicadas al total de salidas, generando, de esta manera, para cada producto, el valor de Restitución y Complemento de impuesto (en casos de salidas internas al Consumidor final), por medio de los campos Val. Restitución, Val. Complemento, y de Resarcimiento (salidas interestatales e internas a optantes del Simples Nacional), por medio de los campos Val. ICMS ST Ot. Estado/Prov/Reg y Val. Créd. SN. El valor de crédito de ICMS sobre las operaciones propias se mostrará por medio del campo Val. ICMS Ot. Estado/Prov/Reg.

Ejemplo de informe Por movimiento:

En este tipo de impresión, se mostrarán, detalladamente, los movimientos de entrada y salida de cada producto, en el período calculado. Por medio de este informe, será posible la verificación de las entradas utilizadas para el cálculo de las medias ponderadas calculadas y de las cantidades de salidas consideradas para cada tipo de salida, previsto en el campo Ind. Salida:

• 10 - Venta para el consumidor final
• 20 - Venta para otro Estado/Prov/Reg
• 30 - Venta para Simples Nacional

El Informe de verificación tiene como fuente de datos las tablas de cálculo F1J,  F1L y F1M. 

Para verificación del cálculo presentado en las imágenes anteriores, verifique el ejemplo puesto a disposición.

Generación del archivo

Ao clicar nesta opção é possível efetuar a geração da DRCST (Demonstrativo para Apuração Mensal do Ressarcimento, da Restituição e da Complementação do ICMS Substituição Tributária) que seguirá as disposições da Portaria SEF 378/2018. A seguir são solicitados os seguintes parâmetros para geração do arquivo:

Parámetros de generación

• Mes/Año Ref.: Informe el mes y año (en el formato MM/AAAA) de referencia para procesamiento.
• Directorio de grabación: Informe el directorio en el cual debe generarse el archivo.
• Archivo: Informe el nombre del archivo que se generará.
• Cód. de la Finalidad del archivo: Informe la finalidad del archivo:
• 0 - Envío del archivo original.
• 1 - Envío del archivo sustituto.
• Perfil de presentación: Informe el perfil de presentación del archivo, de acuerdo con lo definido por el fisco estatal/prov/reg para el informante de EFD ICMS/IPI:
• A - Perfil A.
• B - Perfil B.
• C - Perfil C.
• Tipo de actividad: Informe el tipo de actividad, así como está informado en EFD ICMS/IPI:
• 0 - Industrial o equiparado a industrial.
• 1 - Otros.
• E-Mail: Informe el e-mail (datos complementarios de la entidad) conforme se informó en el registro 0005 de EFD ICMS/IPI.

Al confirmar se solicitarán informaciones del contador, para generación del registro 0100:

• Nombre
• RCPJ
• RCPF
• CRC
• CP
• Cód. Municipio
• Dirección
• Número
• Complemento
• Barrio
• Teléfono
• Fax
• E-Mail

Registros vs. Tablas de origen

Relación de los principales registros del archivo con las tablas de origen de las informaciones presentadas:

La presencia de los registros 2115, 2133, 2121 y 2134 estará vinculada al contenido del parámetro MV_DRCIREG debe completarse con las fechas iniciales de vigencia de estos, de acuerdo con la Resolución SEF 378/2018. El parámetro es leído durante el procesamiento del cálculo, que determina si en la generación del archivo estos registros deben estar o no presentes.

Registros 2120 y 2121

La Resolución SEF 343/2019 instituyó el nuevo registro de medias ponderadas 2121. El layout tenía un registro semejante, el 2120. Hasta entonces, el registro 2120 era un totalizador de todas las entradas mostradas en los registros 2130 para un determinado producto. A partir de la suma de la Base de cálculo del ICMS-ST, del ICMS-ST y del ICMS propio informados en los registros 2130, el registro 2120 almacenaba también las medias ponderadas obtenidas por la división de estas sumas por la suma de la cantidad de entradas del referido producto. 

A partir de esta nueva Resolución, el registro 2120 no estará más compuesto por todas las entradas, y sí únicamente por las entradas que indiquen, en el campo 08 COD_RESP_RET - Código que indica el responsable por la retención del ICMS-ST, del registro 2130, los siguientes valores:

• 1 - Remitente directo
• 3 - Propio declarante
• 2 - Remitente indirecto, siempre y cuando indique, en el XML de la e-Fact, la información referente al ICMS cobrado anteriormente por sustitución tributaria, en la tag específica para el Grupo de Tributación del ICMS = 60, en los campos vBCSTRet y vICMSSTRet. Para que el documento fiscal esté clasificado en esta condición, los valores que constan en estas tags deben, obligatoriamente, registrarse en los campos D1_BASNDES y D1_ICMNDES. Preste atención al ítem Registro fiscal de entrada.

El registro 2121 contendrá todas las entradas presentes en sus registros secundarios 2130, independientemente del contenido del campo 08 COD_RESP_RET de estos registros, y contiene solamente la media ponderada de la Base de cálculo del ICMS-ST.

Por lo tanto, se observa que dentro de un mismo período, es posible tener estos dos registros generados, y luego tendremos dos medias ponderadas de la Base de cálculo del ICMS-ST, de acuerdo con lo previsto en la propia Resolución, que establece algunos criterios para la decisión de qué media debe utilizarse. En resumen:

• Si se calculara la Restitución, la media utilizada será la calculada en el registro 2120.
• Si se calculara la Complementación, la media utilizada será la calculada en el registro 2121.

Sin embargo, existen lagunas en la regla anterior impuesta por la Resolución, y en estos casos, la media adoptada por el cálculo será siempre la menor de las dos (pro-fisco).

También es posible que en un archivo solamente se muestre uno de estos dos registros. Si solamente existieran, para un determinado producto, entradas que satisfagan el criterio de composición del registro 2120, solamente se mostrará este. Si solamente existieran entradas con el campo 08 COD_RESP_RET, del registro 2130, completados con el contenido 2, los cuales no tengan los campos  D1_BASNDES y D1_ICMNDES registrados, solamente se mostrará el registro 2121. 

El Informe de verificación muestra, en las dos últimas columnas del informe por Movimiento, la indicación del código del responsable por la retención del ICMS-ST y si los valores del ICMS cobrado anteriormente por ST están registrados, para que sea posible la verificación de las medias generadas para el registro 2120 y 2121.

Verifique as disposiciones de la Resolución SEF 378/2018 para más información sobre los dos registros. 

Registros 2115 y 2133

De acuerdo con las disposiciones de la Resolución SEF 378/2018, documentos fiscales de complemento no deben presentarse en los registros 2113 (salidas) y 2130 (entrada). Sin embargo, sus valores deben sumarse al de los documentos fiscales originales presentados en estos registros. Es obligatoria, en este caso, la presentación de los registros 2115 y 2133 (respectivamente complementos de salidas y complementos de entradas), conteniendo la clave del documento complementario y el número del ítem que tuvo valores sumados a los registros 2113 y 2130. El cálculo de documentos fiscales de complemento y su exhibición en el archivo, están vinculados al parámetro MV_DRCIREG.

Campos 24-COD_DA / 25-NUM_DARE / 26-COD_AJ del Registro 2130

Cuando el ICMS-ST se adeuda en la entrada (Anticipo), el contribuyente debe pagar este tributo por medio de un formulario. En el Estado de Santa Catarina, el formulario de recaudación estatal es el DARE - Documento de recaudación de ingresos estatales, y su número, generado por el Sistema de administración tributaria – SAT, debe constar en el campo 25 si el pago hubiera sido realizado por esta. En este caso, el campo 24 debe contener el valor ‘0’. 

Para la cumplimentación de estos campos, son necesarios algunos pasos:

• El parámetro MV_DRCCDAJ debe completarse con el código de ajuste de débito de ICMS-ST, cuando este es retenido por el propio declarante en la operación de entrada. Este código debe estar vinculado al TES utilizado en la entrada, para generar un registro en la tabla CDA.
• El código del cual trata el ítem anterior debe tener, en la rutina Registro de cálculo del ICMS (MATA985), el campo CC6_GNRESE ajustado como 1-Sí.
• Certifíquese de que el campo CDH_GNREF3, de la tabla CDH (Cálculo de ICMS) tiene tamaño mínimo de 18 posiciones.
• Los dos ítems anteriores permitirán que, al generar el formulario de pago por cálculo, un formulario separado para el código de registro informado en MV_DRCCDAJ se genere (y de esta manera, sea posible su identificación por medio del campo F6_OBSERV).
• En el caso anterior, el formulario generado por cálculo debe tener el nuevo campo F6_DOCAEST completado con el número suministrado por el Sistema de administración tributaria – SAT, y en este caso, este número se copiará en todos los registros 2130 de entradas del mismo período, en el campo 25-NUM_DARE. El campo 24-COD tendrá valor '0'.
• Para formularios generados por operación, el principio es el mismo: El campo F6_DOCAEST también debe completarse para que la respectiva operación de entrada muestre este número en el campo  25-NUM_DARE;
• Para formularios generados en cálculos y operaciones anteriores, en las cuales no sea posible la identificación por medio del campo F6_OBSERV (que es alimentado automáticamente por el sistema), puede alimentarse manualmente el campo F6_INF del formulario deseado con el código contenido en MV_DRCCDAJ, además de completar el campo F6_DOCAEST con el número del DARE. De esta forma, al calcular el resarcimiento, la rutina identificará este formulario y lo llevará al archivo de la DRCST.
• Si el campo F6_DOCAEST no estuviera completado, la rutina mantiene el comportamiento de llevar el campo 25-NUM_DARE vacío al archivo.

EFD ICMS/IPI - Registro C197

El Valor total del ICMS sobre operaciones propias referentes a las salidas destinadas a otros Estados/Prov/Reg, calculado vía DRC-ST, debe constar en el Registro C197 de la EFD ICMS/IPI, para todas las salidas interestatales de mercaderías recibidas con sustitución tributaria, donde el crédito no fue atribuido en el momento de la entrada. La suma mensual de los valores de este ajuste, para cada mercadería, debe ser igual a aquél que resulte de la multiplicación del valor medio unitario del ICMS propio (obtenido vía DRC-ST) por la cantidad de las salidas en operación interestatal.

Para ello, el TES que conste en la factura de salida interestatal, debe tener el código de ajuste indicado en el ACTO DIAT Nº 36/2019 (SC10000036), con el Código de reflejo configurado de acuerdo con lo siguiente:

Después del registro del documento de salida interestatal, un registro en la Tabla CDA, con valor igual a 0, debe crearse para la referida factura.

También debe ajustarse el siguiente parámetro, informando en la segunda posición, el mismo código SC10000036:

Este parámetro indicará para la rutina FISA230 que, después del cálculo de resarcimiento, es necesario ajustar el campo CDA_VALOR de todas las facturas de salida interestatales calculadas y que tengan el código de ajuste informado, con el valor obtenido por el cálculo:

Valor unitario medio ICMS (Registro 2110 Campo 13 - VL_ICMS_ IND_S_OE) * (Cantidad del documento de salida - Cantidad devuelta del documento de salida)

Ejemplo de cálculo

En esta sección se mostrará un ejemplo de cálculo considerando los siguientes movimientos ficticios detallados a continuación:

Cálculo del valor por restituir / complementar

Cantidad adquirida (A): 10,00 + 20,00 = 30,00

Base de cálculo de la ST referente a las entradas (B): 14000,00 + 25200,00 = 39200,00

Valor ponderado medio mensual de la base del ST referente a las entradas (C = B/A): 1306,67

Cantidad vendida (D): 5,00

Valor total de las salidas (E): 6600,00

Devoluciones o anulaciones de ventas (F): 2,00

Valor total de las devoluciones (G): 2640,00

Cantidad final vendida (H = D - F): 3,00

Valor efectivo de las salidas (I = E - G): 3960,00

Valor ponderado medio de las salidas destinadas a consumidor final (J = H * C): 3,00 * 1306,67 = 3920,01

Alícuota efectiva (K) = 17%

En este ejemplo el valor efectivo de las salidas es superior a la base de cálculo prevista. Por este motivo se trata de un caso de complementación.

Valor por complementar (L = (I - J) * K) : 6,80

Cálculo del valor por resarcir

Operaciones interestatales

Cantidad adquirida (A): 10,00 + 20,00 = 30,00

Valor del ST referente a las entradas (B): 680,00 + 2124,00 = 2804,00

Valor ponderado medio del ST referente a la entrada (C = B / A): 2804,00 / 30,00 = 93,47

Cantidad vendida (D): 8,00

Devoluciones o anulaciones de venta (E): 2,00

Cantidad final vendida (F = D - E): 6,00

Valor del ICMS por resarcirse (G = F * C): 560,80

Operaciones destinadas a optantes por el Simples Nacional

MVA Ajustado (A): 40%.

Base de cálculo de la ST referente a las entradas (B): 25200,00.

Base de cálculo de la ST referente a las entradas borrándose la MVA - Inciso I § 5º - (C = B / (1 + A)): 18000,00.

MVA Original (D): 32%.

Cantidad vendida (E): 3,00

Devoluciones o anulaciones de ventas (F): 2,00

Cantidad final vendida (G = E - F): 1,00

Coeficiente correspondiente al 70% del MVA original - Inciso II § 5º - (H = D * 0,7): 0,224.

Coeficiente determinado por la ecuación: (1 - ALQ inter)/ (1 - ALQ intra) - Inciso III § 5º - (I): 0,88 / 0,83 = 1,06

Coeficiente correspondiente a la alícuota interna incidente sobre la mercadería - Inciso IV § 5º - (J) : 17%

Valor por resarcir (K = C * H * I * J): 726,57

Valor total por resarcir = 560,80 + 36,39 = 597,19.

Conclusión

En este ejemplo el valor por resarcirse es superior al valor por complementarse. Por este motivo existe la compensación, por lo tanto, no hay valor por complementarse. Resta un saldo positivo de 590,39, que puede verificarse en los resultados del cálculo.

05. ACTUALIZACIONES DE DICCIONARIO

Los códigos de ajuste informados debe separase por comas. Ejemplo: SC71000001,SC41000001,SC41000002.