ÍNDICE

1.Visión general

            a) ¿Cuáles son los elementos esenciales del impuesto de timbre?

            b) ¿Cuál es la tarifa? 

            c) ¿Quién es el sujeto activo del impuesto?

            d) Quiénes son responsables o agentes retenedores del impuesto de timbre nacional?

2. Ejemplo de utilización

            a) TIM tasa 1.5%

3. Pantalla Impuestos Variables TIM

4. Pantalla configuración de TES que calcula TIM

5. Pantalla cálculo de TIM al 1.5%

6. Tablas

01. VISIÓN GENERAL

El concepto de administración, imprevistos y utilidad –AIU– no está definido legalmente, pero es utilizado como base especial para la liquidación del IVA generado sobre algunos servicios.

Aunque no existe una norma que reglamente esta figura, representa los costos indirectos de ciertas actividades relacionadas con el objeto del contrato, cuya ejecución es determinante para que se garantice el proyecto.

Elementos del AIU:

• Administración: hace referencia a los costos indirectos necesarios para el desarrollo y funcionamiento permanente del proyecto.
• Por ejemplo, honorarios, impuestos, costos de personal y de oficina, arrendamientos, entre otros.
• Imprevistos:  corresponden a un rubro dispuesto para cubrir sobrecostos eventuales en los que pueda incurrir el contratista durante la ejecución de sus obligaciones, los cuales forman parte del riesgo normal del contrato.
• Algunos ejemplos son atrasos por el clima, accidentes de trabajo, obras adicionales, derrumbes, etc.
• Utilidad: es el beneficio que el contratista espera recibir tras la ejecución de sus obligaciones contractuales.

¿En qué casos se utiliza el AIU?

La figura del AIU solo está contemplada para ciertas actividades y servicios, tales como:

1. Servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia (autorizados por la Superintendencia de Vigilancia), servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, al igual que los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria (ver artículo 462-1 del ET)
2. Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de aseo, prestados por personas jurídicas constituidas bajo cualquier naturaleza legal prevista en el artículo 19 del ET, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, siempre que tales servicios sean prestados por parte de personas con discapacidad física o mental en grados que permitan el adecuado desempeño de las labores asignadas (ver numeral 4 del artículo 468-3 del ET).
3. Actividades de obra civil: para este tipo de contratos, en los que se realiza la construcción de un bien inmueble, el valor de los materiales, mano de obra y los demás gastos en los que se incurra, así como la utilidad del contratista, están incluidos en el valor total pactado.

¿Cuál es el porcentaje del AIU?

La tarifa determinada para el AIU no corresponde a un porcentaje fijo, sino que varía según lo pactado entre las partes en el contrato.

No obstante, hay casos especiales en los que se establece un porcentaje mínimo sobre el valor del contrato, como se muestra en la siguiente ilustración:

¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?

Aquel que general que deba pagarse el impuesto. En el caso del impuesto de timbre es el contribuyente y el responsable o el agente retenedor, según el caso.

• Contribuyentes: es quien debe pagar directamente el impuesto por ser: otorgante, girador, aceptante, emisor o suscriptor en los documentos timbrados.
• Responsables o agentes retenedores: Son aquellos que no son contribuyentes, pero que la ley ha dispuesto que deben cumplir con la obligación de retención y pago del tributo.

¿Quiénes son responsables o agentes retenedores del impuesto de timbre nacional?

• Los notarios
• Las entidades vigiladas por la Superintendencia financiera
• Personas naturales que cumplan con los requisitos
• Agentes diplomáticos del gobierno colombiano
• Bancos
• Almacenes generales de depósito
• Entidades emisoras de títulos
• Jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento

02. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN

Para el cálculo del impuesto Timbre (TIM) es necesario realizar la siguiente configuración:

1. Por medio de la rutina Impuestos Variables (MATA995) deberá configurar el impuesto TIM.

Impuesto (FB_CODIGO): TIM

Descripción (FB_DESCR): IMPUESTO TIMBRE

Formula Entrada (FB_FORMENT): M100XTIM

Formula Salida (FB_FORSAI): M460XTIM

% Alícuota (FB_ALIQ): 1,5

Cpo del L.F. (FB_CPOLVRO): 5

Clase Impuesto (FB_CLASSE): I-Impuesto

Impuesto FE: 21

2. Por medio de la rutina Tipos de Entrada y Salida (MATA080) configurar una TES con el código del impuesto ICA.

En ventana de configuración de la TES, en la sección Impuestos Variables deberá informar el impuesto:

Impuesto (FC_IMPOSTO): TIM

Suma en Título (FC_INCDUPL): Sumar

 Suma Tot Fac. (FC_INCNOTA): Sumar

¿Suma Costo? (FC_CREDITA): Indiferente

Calcula Sobre (FC_CALCULO): Ítems Factura

Cálc. S/Neto (FC_LIQUIDO): Sí

Integra EIC (FC_INTEIC): No

3. En la rutina Factura de Entrada (MATA101N) incluir un documento.

En el encabezado informar el código del proveedor (F1_FORNECE) y tienda (F1_LOJA), serie del comprobante (F1_SERIE), serie 2 (F1_SERIE2) de comprobante y número de  documento (F1_DOC). Las series del documento puede empezar por A, B, C, etc.

En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D1_COD), cantidad (D1_QUANT), valor unitario (D1_VUNIT), valor total (D1_TOTAL) y TES (D1_TES) configurada con el impuesto TIM.

En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto Timbre (TIM).

4. En la rutina Facturación (MATA467N) incluir un documento.

En el encabezado informar el código del cliente (F2_CLIENTE) y tienda (F2_LOJA). Seleccionar la serie del comprobante (F2_SERIE), la serie 2 será asignada de acuerdo a la configuración en el control de formularios, la serie puede empezar por A, B, CP, etc. La numeración es asignada de manera automática por el sistema (F2_DOC). 

En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D2_COD), cantidad (D2_QUANT), valor unitario (D2_PRCVEN), valor total (D2_TOTAL) y TES (D2_TES) configurada con el impuesto TIM.

En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto Timbre (TIM). 

Ejemplos:

03. PANTALLA IMPUESTOS VARIABLES TIM

04. PANTALLA CONFIGURACION PARA TES QUE CALCULA TIM

05. PANTALLA CALCULO DE TIM AL 1.5% 

06. TABLAS UTILIZADAS

• SA1 - Clientes
• SA2 - Proveedores
• SF4 - Tipos de Entrada y Salida
• SFB - Impuestos Variables