De acuerdo con el artículo 193, Inc. I del RIPI, se realiza el cálculo de la Reversión de Crédito en el cálculo del IPI. El tratamiento puesto a disposición tiene como base el proceso de adquisición de mercaderías (materias primas) con crédito de IPI, siempre y cuando estas mercaderías se hayan incorporado al proceso de industrialización del producto terminado, y este se haya vendido como producto no tributado por el IPI. A quién se destina | A los contribuyentes que realicen adquisiciones de materia prima con crédito de IPI en la cual esta materia prima se haya incorporado en el proceso de industrialización del producto terminado y este se haya vendido como producto no tributado por el IPI. | Objetivo | Calcular la reversión de crédito de IPI en estas operaciones. | Plazo de entrega | No hay. | Competencia | Federal | Aplicación puesta a disposición por el fisco | No hay. | Versión de la aplicación considerada por Microsiga Protheus® | No hay. | Dónde encontrar | No hay. | Legislación considerada | Artículo 193, Inc. I del RIPI |
El tratamiento tiene como objetivo el cálculo automático y proporcional de la reversión de crédito en el análisis del IPI, para los casos de adquisiciones de mercaderías en los que hubo la atribución de crédito de IPI, siempre y cuando estas mercaderías se hayan incorporado a la industrialización de los productos terminados que tuvieron salidas sin incidencia del IPI, según dispone la norma federal: “DECRETO No. 4544 de 26 /12 /2002 (...) Eliminación del crédito Art. 193. Se eliminará, mediante reversión en la documentación fiscal, el crédito del impuesto (Ley nº 4.502, de 1964, art. 25, § 3º, Decreto ley nº 34, de 1966, art. 2º, modificación 8ª, Ley nº 7.798, de 1989, art. 12, y Ley nº 9.779, de 1999, art. 11): (...) Procedimientos para configuración | Tabla | SB1 |
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| Campo | B1_ESCRIPI | | Tipo | Caráter | | Tamaño | 1 | | Formato | @! | | Lista de opciones | 1=M.P; 2=P.A; 3=No | | Validación | Pertenece ('123') | | Descripción | Indica el tipo de producto para cálculo de la reversión de crédito de IPI en los términos del Artículo 193, Inc.I del RIPI, donde: 1-Materia Prima (M.P), 2-Producto terminado (P.A), 3-No se encuadra. |
Importante: Atención al cumplimentar, ya que mediante este campo se identificará si se trata de materia prima o producto terminado, para calcular la reversión del crédito de IPI. Todos los productos involucrados deben estar informados. Ejemplo: Materia prima 01 Campo B1_ESCRIPI: 1 = M.P Producto terminado 01 Campo B1_ESCRIPI: 2 = P.A
| Nombre de la variable | MV_DIAMED |
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| Tipo | Numérico | | Descripción | Informe la cantidad de días que se utilizará para calcular el precio promedio del producto en la adquisición. Utilizado en la reversión de crédito de IPI. | | Valor estándar | 30 |
| Nombre | MV_ESCRIPI |
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| Tipo | Lógico | | Descripción | Indica si la línea referente a la reversión de crédito de IPI se mostrará en el cálculo (.T.) o no (.F.). | | Contenido | .T. = Muestra la línea referente a la reversión de crédito de IPI .F. = no muestra la línea referente a la reversión de crédito de IPI |
El parámetro MV_ESCRIPI se creará con contenido estándar igual a F, es decir, para no mostrar la línea referente a la reversión de crédito de IPI Ejemplo práctico Facturas de entrada tributada por el IPI (Compra de materia prima para industrialización) Materia prima 01Mes – Enero/2021 Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.500,00 Cantidad de esta materia prima: 20 Mes – Febrero/2021 Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.000,00 Cantidad de esta materia prima: 20 Mes – Marzo/2021 Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.500,00 Cantidad de esta materia prima: 20 Facturas de salida (Venta exenta/Otros de producto terminado que haya utilizado la materia prima 01 en la industrialización): Mes – Marzo/2021 Total producto terminado vendido: R$ 18.000,00 Cantidad de este producto: 120 Estructura del producto terminado (Tabla SG1) Producto terminado 01 – Cantidad: 40 Materia prima 01 – Cantidad: 80 En esta estructura se observa que, para cada 1 producto terminado se utilizan 2 materias primas. Cálculo de la reversión de crédito de IPI El cálculo se realiza de la siguiente manera: - Primero, realizamos el cálculo del costo promedio de la materia prima adquirida en los últimos 120 días. La cantidad de días se puede determinar por medio del parámetro MV_DIAMED. De esta manera, el costo promedio de la materia prima 01 será: R$ 7.000,00 (Suma de las facturas de entrada) / 60 (Cantidad de materia prima) = R$ 116,67;
- En el registro de estructura de productos (Tabla SG1), se calculará la cantidad de materia prima utilizada en cada producto terminado. En este ejemplo, para cada 1 producto terminado se utilizaron 2 materias primas, es decir, 80 (Cantidad de materia prima) / 40 (Cantidad de producto terminado).
- Verifica si la cantidad de producto terminado vendido en el mes de la realización del cálculo del IPI donde, en este caso, 120.
Así, tendremos el siguiente cálculo: 120 (Cantidad de producto terminado vendido) * 2 (Cantidad de materia prima utilizada en el producto terminado) = 240 R$ 116,67 (Costo promedio de la materia prima adquirida) * 240 (Total de materia prima utilizada en la industrialización) = R$ 28.000,80 * 10% (Alícuota de la materia prima adquirida) = R$ 2.800,08. El valor de R$ 2.800,08 será el valor de la reversión de crédito de IPI que se registrará automáticamente en el cálculo del IPI.
Importante: El registro de la estructura del producto (Tabla SG1) es imprescindible para que el cálculo de la reversión de crédito de IPI se haga correctamente..
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Procedimientos para utilización Para efectuar la reversión de crédito de IPI: - En el SIGAFIS acceda a la rutina de cálculo de IPI (MATA952) a través del menú Miscelánea->Cálculos->Cálculo de IPI
- Informe las preguntas referente a la rutina.
Después de confirmar, aparece una pantalla con el resumen del cálculo de IPI. En el resumen, aparece la línea Reversión de Crédito-Art.193, Inc.I del RIPI referente al cálculo automático realizado en el sistema. | 