Por este concepto decimos que es cualquier operación que modifique la naturaleza, el funcionamiento, el acabado, la presentación o la finalidad del producto, o el perfeccionamiento para consumo, tal como: 

• Transformación: es la operación que, utilizando materia prima o producto intermediario, se obtiene un producto nuevo.
• Mejora: mejora el acabado, la utilización, la apariencia del producto o incluso el funcionamiento. También puede abarcar el impuesto de ISS.
• Montaje: se compra las partes y se monta el producto final, aunque sea bajo la misma clasificación fiscal. También puede abarcar el impuesto de ISS.
• Acondicionamiento o reacondicionamiento: modificación de la presentación del producto, por la colocación del embalaje.
• Renovación o reacondicionamiento: renueva o restaura el producto para utilización. También puede abarcar el impuesto de ISS.

Fundamentada por el Decreto 4.544/02 que versa sobre el reglamento del IPI (RIPI), y el Decreto 4.542/02 sobre la TIPI - Tabla de incidencia del IPI.

En regla general, son contribuyentes del IPI:

• Establecimientos Industriales - aquellos que realizan las operaciones de industrialización.
• Establecimientos Equiparados a la Industria - aunque no realicen industrialización, pero por definición legal, se encuadran por obligación o por opción, tendrán tratamiento de industria en lo que se refiere a la tributación del IPI.

Ejemplo:

Importador en las operaciones de importación y reventa de mercadería importada.

El hecho generador del IPI, en regla general, ocurre en las siguientes situaciones:

• Salida de producto industrializado del establecimiento industrial.
• Importación de mercadería.
• Reventa del producto importado.

Es importante observar que existen otros hechos generadores del IPI, mencionados en la legislación, que debe consultar el usuario.

Diferente del ICMS, el IPI es un tributo que se calcula por fuera, y su base de cálculo generalmente será el valor de la mercadería en su precio de venta.

Ejemplo:

Las alícuotas de IPI se fijan de acuerdo con la esencialidad del producto.

Así, géneros de primera necesidad se tributan con alícuotas menores, por lo tanto, cuanto más superfluo al consumo sea el producto, la tributación será más dispendiosa, o alícuota elevada.

Para saber cuál es la alícuota de un determinado producto, es necesario conocer su Clasificación Fiscal.

Cada producto tiene una clasificación específica, atribuida de acuerdo con las reglas de nomenclatura de la mercadería y, una vez identificada, la alícuota de IPI correspondiente se debe verificar en la Tabla de incidencia del IPI - TIPI.

Las alícuotas se determinan según el código en la NCM/SH (Nomenclatura Común al Mercosur - Sistema Armonizado), que también se encuentra en el libro de la TIPI.

Cada producto tiene una alícuota específica, que puede variar entre 0%, 1%, 2%, 5%, 10%, 15%, y así sucesivamente.

La Instrucción Normativa SRF nº 394, de 05 de febrero de 2004, reglamenta el período de cálculo del IPI.

Observe un trecho de la IN SRF 394:

Del Período de cálculo del IPI

Art. 1º - El período de cálculo del Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI), incidente en las salidas de los productos de los establecimientos industriales o equiparados a la industrial, es:

I. quincenal, del 1º de enero de 2004 al 31 de diciembre de 2004, y

II.mensual, a partir del 1º de enero de 2005.

Párrafo único. Lo dispuesto en este artículo no se aplica:

I. a los productos clasificados en el capítulo 22, en las posiciones 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 y en el código 2402.20.00, de la Tabla de Incidencia del IPI (Tipi) aprobada por el Decreto en el 4.542, del 26 de diciembre de 2002, con relación a los cuáles el período de cálculo es decenal.

II.ao IPI:

a. Adeudado por las microempresas y pequeñas empresas, con relación al cual el período de cálculo es mensual.

b. Incide sobre productos de procedencia extranjera, en la importación.

De los plazos de pago del IPI

Art. 8º - Se deben observar los siguientes plazos de pago:

I. Hasta el tercer día hábil del decenal subsecuente al de la ocurrencia de los hechos generadores, en el caso de los productos clasificados en el capítulo 22 y en el código 2402.20.00, de la Tipi.

II. Hasta el último día hábil del decenal subsecuente al de la ocurrencia de los hechos generadores, en el caso de los productos clasificados en las posiciones 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 y 87.11 de la Tipi, y

III.en el caso de los demás productos:

a. Con relación a los hechos generadores que ocurrieron en el período del 1º de enero del 2004: hasta el último día hábil del decenal subsecuente a la quincena de ocurrencia de los hechos generadores, y

b. con relación a los hechos generadores que ocurrieron a partir del 1º de enero de 2005: hasta el último día hábil de la quincena subsecuente al mes de ocurrencia de los hechos generadores.

El sistema tiene los siguientes asientos estandarizados:

• 720 - Cálculo del IPI
• 721 - Reversión del cálculo de IPI

De acuerdo con el artículo 193, Inc. I del RIPI, se realiza el cálculo de la Reversión de Crédito en el cálculo del IPI.

El tratamiento puesto a disposición tiene como base el proceso de adquisición de mercaderías (materias primas) con crédito de IPI, siempre y cuando estas mercaderías se hayan incorporado al proceso de industrialización del producto terminado, y este se haya vendido como producto no tributado por el IPI.

El tratamiento tiene como objetivo el cálculo automático y proporcional de la reversión de crédito en el análisis del IPI, para los casos de adquisiciones de mercaderías en los que hubo la atribución de crédito de IPI, siempre y cuando estas mercaderías se hayan incorporado a la industrialización de los productos terminados que tuvieron salidas sin incidencia del IPI, según dispone la norma federal: “DECRETO No.  4544 de 26 /12 /2002 (...)

Eliminación del crédito

Art. 193. Se eliminará, mediante reversión en la documentación fiscal, el crédito del impuesto (Ley nº 4.502, de 1964, art. 25, § 3º, Decreto ley nº 34, de 1966, art. 2º, modificación 8ª, Ley nº 7.798, de 1989, art. 12, y Ley nº 9.779, de 1999, art. 11): (...)

Procedimientos para configuración 

Importante: Atención al cumplimentar, ya que mediante este campo se identificará si se trata de materia prima o producto terminado, para calcular la reversión del crédito de IPI. Todos los productos involucrados deben estar informados. Ejemplo:

Materia prima 01 

Campo B1_ESCRIPI: 1 = M.P

Producto terminado 01

Campo B1_ESCRIPI: 2 = P.A

El parámetro MV_ESCRIPI se creará con contenido estándar igual a F, es decir, para no mostrar la línea referente a la reversión de crédito de IPI

Ejemplo práctico

Facturas de entrada tributada por el IPI (Compra de materia prima para industrialización)

Materia prima 01Mes – Enero/2021

Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.500,00

Cantidad de esta materia prima: 20

Mes – Febrero/2021

Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.000,00

Cantidad de esta materia prima: 20

Mes – Marzo/2021

Total de materia prima 01 adquirida: R$ 2.500,00

Cantidad de esta materia prima: 20

Facturas de salida (Venta exenta/Otros de producto terminado que haya utilizado la materia prima 01 en la industrialización):

Mes – Marzo/2021

Total producto terminado vendido: R$ 18.000,00

Cantidad de este producto: 120

Estructura del producto terminado (Tabla SG1)

Producto terminado 01 – Cantidad: 40

Materia prima 01 – Cantidad: 80

En esta estructura se observa que, para cada 1 producto terminado se utilizan 2 materias primas.

Cálculo de la reversión de crédito de IPI

El cálculo se realiza de la siguiente manera:

1. 1. Primero, realizamos el cálculo del costo promedio de la materia prima adquirida en los últimos 120 días. La cantidad de días se puede determinar por medio del parámetro MV_DIAMED. De esta manera, el costo promedio de la materia prima 01 será: R$ 7.000,00 (Suma de las facturas de entrada) / 60 (Cantidad de materia prima) = R$ 116,67;
   2. En el registro de estructura de productos (Tabla SG1), se calculará la cantidad de materia prima utilizada en cada producto terminado. En este ejemplo, para cada 1 producto terminado se utilizaron 2 materias primas, es decir, 80 (Cantidad de materia prima) / 40 (Cantidad de producto terminado).
   3. Verifica si la cantidad de producto terminado vendido en el mes de la realización del cálculo del IPI donde, en este caso, 120.

Así, tendremos el siguiente cálculo:

120 (Cantidad de producto terminado vendido) * 2 (Cantidad de materia prima utilizada en el producto terminado) = 240

R$ 116,67 (Costo promedio de la materia prima adquirida) * 240 (Total de materia prima utilizada en la industrialización) = R$ 28.000,80 * 10% (Alícuota de la materia prima adquirida) = R$ 2.800,08.

El valor de R$ 2.800,08 será el valor de la reversión de crédito de IPI que se registrará automáticamente en el cálculo del IPI.

La rutina de IPI tiene la función de calcular el saldo del IPI (deudor o acreedor), referente a las operaciones propias del contribuyente.

El impuesto se calcula mediante la selección de un período, permitiendo digitar otros débitos y créditos, sus reversiones, además del saldo acreedor del período anterior.

Acceda a la rutina y visualice la pantalla informativa, y para continuar, haga clic en la opción Parámetros.

1. Visualice la pantalla de parámetros. 
2. Los parámetros de esta rutina tienen cumplimentación auto explicativa.
3. Después de informar los parámetros, confirme.
4. El sistema muestra una pantalla de totales de los cálculos efectuados. Confirme la pantalla y vea que el sistema muestra una nueva pantalla con el resumen del cálculo realizado.
5. Si hay modificación manual, haga doble clic sobre la línea deseada y cambie el valor encontrado por el sistema. Después de esto, confirme y visualice la nueva pantalla para informaciones complementarias del cálculo.
6. Tras confirmar, vea la pantalla para informar los datos relacionados con el impuesto, vencimiento y organismo recaudador. Informe los datos para confirmar y volver a la pantalla inicial.

Las informaciones deben estar en conformidad con las orientaciones descritas en Principales Campos.

Vea también las funcionalidades disponibles en Otras Acciones.

Se pueden agrupar los valores generados en el cálculo del IPI por registro CNPJ e IE a través de la pregunta ¿*Agrupa por registro CNPJ + IE?* que consta en los parámetros de la rutina.

¡Importante!

• Solo tendrá funcionalidad si la pregunta ¿Selecciona sucursales? está informada con Sí.
• Cuando se utiliza, la ventana de selección de sucursales se ordenará por el registro CNPJ.
• Para utilizar la agrupación se debe hacer una consulta al departamento jurídico, para verificar si su rama de actividad permite la agrupación de informaciones.

Procedimientos para utilización 

1. En el SIGAFIS acceda a la rutina de cálculo de IPI (MATA952) a través del menú Miscelánea->Cálculos->Cálculo de IPI 
2. En la pregunta ¿Selecciona sucursales? seleccione la opción Sí 
3. En la pregunta Agrupa por registros CNPJ+IE seleccione la opción Sí 
4. Al confirmar las preguntas aparecerá la ventana de selección de sucursales. En esta ventana seleccione las sucursales con el mismo registro CNPJ e IE. 
5. Realizando los pasos mencionados, el cálculo se agrupará con las sucursales seleccionadas