Histórico da Página
ProdutoProducto: | Microsiga Protheus |
VersõesVersiones: | P12.1.16 e P12.1.17 Caso esteja em um Si estuviera en un release/versão não versión no listada aquiaquí, pedimos que entre em contato com o seu en contacto con su ESN. |
OcorrênciaOcurrencia: | Manual descritivo das alterações da de las modificaciones del escrituração contábil digital (SPED ECD) para leiaute 6.0 |
AmbienteEntorno: | SIGACTB - Contabilidade Gerencial |
ObservaçõesObservaciones: |
|
LegislaçãoLegislación
Publicado
...
el 27 de
...
diciembre de 2017
Manual de Orientação do Leiaute 6 da orientación del layout 6 de la ECD
AtualizaçãoActualización: Dezembro Diciembre de 2017
A La Secretaria da Receita del Fisco Federal do de Brasil (RFB) divulgou a Instrução divulgó la Resolución Normativa RFB nº 1.774/2017, que, além además de revogar a revocar la norma anterior (Instrução Resolución Normativa RFB nº 1.420/2013), trouxe novas regras a serem observadas a partir de trajo nuevas reglas que se observarán a partir del 1º.01.2018, em relação à entrega da Escrituração Contábil con relación a la entrega del Registro Contable Digital (ECD), do ano-calendário de 2017 e situações especiais em del año calendario del 2017 y situaciones especiales en 2018.
Destacamos, a seguir, as principais novidades trazidas pela norma em referência
A continuación, resaltamos las principales novedades que constan en la referida norma:
a) estão obrigadas están obligadas a entregar a el Registro Contable Digital (ECD):
a.1) as pessoas las personas jurídicas e y equiparadas obrigadas a manter escrituração contábil, nos termos da legislação comercial (Lei das obligadas a mantener el registro contable, en los términos de la legislación comercial (Ley de las S/A e y Código Civil), inclusive as entidades imunes e isentas;incluso las entidades inmunes y exentas.
a.2) as pessoas las personas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que distribuamcon base en la ganancia estimada que distribuyan, a título de lucro, sem incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte ganancia, sin incidencia del Impuesto a la Renta Retenido en la Fuente (IRRF), parcela cuota de lucros ou ganancias o dividendos superior ao al valor da de la base de cálculo do IRPJ diminuída dos impostos e contribuições a que estiver sujeita;del IRPJ disminuida de los impuestos y contribuciones a que esté sujeta.
a.3) a la microempresa (ME) ou o empresa de pequeno porte pequeña (EPP) que tenha recebido haya recibido aporte de capital na en la forma prevista nos en los arts. 61-A a la 61-D da Lei Complementar de la Ley Complementaria nº 123/2006 (investidor anjoinversionista protector);.
b) em relação à autenticação e substituição da con relación a la autenticación y sustitución de la ECD:
b.1) a autenticação dos livros e documentos que integram a ECD das empresas mercantis e atividades afins, subordinadas às normas gerais prescritas na Lei la autenticación de los libros y documentos que integran el ECD de las empresas mercantiles y actividades afines, subordinadas a las normas generales prescritas en la Ley nº 8.934/1994, será comprovada pelo comprobada por el recibo de entrega da del ECD emitido pelo por el Sistema Público de Escrituração Registro Digital (Sped), dispensada qualquer outra autenticação;cualquier otra autenticación.
b.2) a ECD autenticada somente poderá ser substituída caso contenha erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamento contábil extemporâneo, conforme previsto nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral el ECD autenticado solamente se podrá sustituir si contiene errores que no se puedan corregir por medio del registro contable extemporáneo, según se ha previsto en los ítems 31 al 36 de la Interpretación Técnica General (ITG) 2000 (R1) - Escrituração Contábil;Registro Contable.
b.3) foi fixado prazo máximo para a substituição da se fijó un plazo máximo para la sustitución del ECD, que será até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente;hasta el final del plazo de entrega referente al año calendario subsiguiente.
b.4) o Termo el Término de Verificação Verificación para Fins Fines de Substituição deve ser assinado pelo profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e, no caso de demonstrações contábeis auditadas por auditor independente, também Sustitución debe ser firmado por el profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos y, en el caso de los estados de resultados contables auditados por auditor independiente, también por este.
(Instrução Resolución Normativa RFB nº 1.774/2017 - DOU 1 de 27.12.2017)
...
...
A través de la Resolución Normativa RFB 1.774/2017
...
se editaron normas sobre el Registro Contable Digital (ECD), válidas a partir
...
del 2018.
As principais novidades em relação às normas até então vigentes são:
...
Las principales novedades con relación a las normas hasta entonces vigentes son:
– Compatibilización con el texto de la Ley nº 8.934,
...
del 18 de
...
noviembre de 1.994, que
...
establece que autenticación de los documentos de empresas de
...
cualquier tamaño, realizada por
...
medio de sistemas públicos, dispensa
...
cualquier otra, y que la comprobación de la autenticación se podrá realizar por medio electrónico. En el caso del ECD, la comprobación de la autenticación es el propio recibo de transmisión.
– Inclusión de la obligatoriedad de entrega del ECD para Microempresa (ME)
...
o Pequeña Empresa
...
(EPP) que
...
reciba aporte de capital,
...
según la previsión de la Resolución CGSN nº 131/2016.
–
...
Inclusión del texto que
...
dispone sobre
...
la entrega facultativa
...
del ECD,
...
en el caso de
...
empresario o sociedad empresaria, con el objetivo de cumplir con lo dispuesto en el art. 1.179,
...
de la Ley nº 10.406/2002.
–
...
El art. 4º
...
se actualizó con relación al nombre dado al programa del ECD. Inicialmente,
...
el programa era denominado Programa
...
de Validación y Firma (PVA),
...
porque no se podían editar los registros o campos del layout dentro del programa, que servía solamente para validar el archivo del ECD y firmar. Sin embargo, con la ampliación del universo de personas jurídicas que entregan el ECD, desde 2014,
...
se pueden editar registros
...
y campos dentro
...
del programa,
...
así como producir todo el ECD a partir
...
del propio programa. Por
...
esto, es necesario modificar la denominación del programa del ECD a Programa Generador de Registro (PGE).
–
...
En virtud de la publicación del CTG 2001 (R3),
...
del 18 de agosto de 2017, que define
...
las formalidades del registro contable en forma digital para
...
fines de
...
atención al Sistema Público de
...
Registro Digital (SPED), e
...
incluyó los ítems 15 a 21
...
en la norma,
...
se realizó la actualización del art. 6º
...
de la Resolución Normativa RFB 1.774/2017
...
Resolución Normativa RFB 1.774/2017.
–
...
Mantenimiento de
...
una única
...
regla de
...
obligatoriedad de entrega
...
del ECD
...
a las empresas tributadas
...
por el régimen de la ganancia estimada: distribución, por cuenta de la ganancia, sin incidencia del Impuesto a la Renta Retenido en la Fuente (IRRF),
...
cuota de
...
ganancias o dividendos superior
...
al valor
...
de la base de cálculo
...
del IRPJ restada de los impuestos y contribuciones a que estuviera sujeta.
–
...
Mantenimiento de
...
una única
...
regla de
...
obligatoriedad de entrega
...
del ECD
...
a las entidades
...
...
...
lograron, en el año calendario, ingresos, donaciones, incentivos,
...
subvenciones,
...
contribuciones,
...
auxilios,
...
convenios e ingresos similares, cuya suma sea igual o mayor a R$ 1.200.000,00 (
...
un millón doscientos mil reales) o al valor proporcional al período al que se refiere el registro contable.
Personas jurídicas obligadas a entregar el Sped Contable:
Según el art. 3º de la Resolución Normativa RFB nº
Pessoas Jurídicas Obrigadas a Entregar o Sped Contábil
Segundo o art. 3o da Instrução Normativa RFB no 1.420/2013, estão obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro están obligadas a adoptar la ECD, con relación a los hechos contables ocurridos a partir del 1º de enero de 2014:
I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real;las personas jurídicas sujetas a la tributación del Impuesto sobre la renta con base en la ganancia real.
II - las personas jurídicas tributadas con base en la ganancia estimada, que distribuyanII - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte ganancias, sin incidencia del Impuesto sobre la Renta Retenido en la Fuente (IRRF), parcela dos lucros ou una parte de las ganancias o dividendos superior ao al valor da de la base de cálculo do Impostodel Impuesto, diminuída disminuida de todos os impostos e contribuições los impuestos y aportes a que estiver sujeitaestuviera obligada; ey
III - As pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, nos termos da Instrução Las personas jurídicas libres y exentas que, con relación a los hechos ocurridos en el año calendario, hayan sido obligadas a la presentación del Registro Fiscal Digital de los aportes, de acuerdo con los términos de la Resolución Normativa RFB nº 1.252, de del 1º de março marzo de 2012.
IV – As Las Sociedades em Conta en Cuenta de Participação Participación (SCP), como livros libros auxiliares do sócio ostensivosocio aparente.
Segundo o Según el art. 3o da Instrução 3º de la Resolución Normativa RFB no en el 1.774/2017:
Art. 3º Deverão apresentar a Escrituração Contábil Se deben presentar el Registro Contable Digital (ECD) todas as pessoas las personas jurídicas obrigadas a manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentasobligadas a mantener el registro contable en los términos de la legislación comercial, incluso las equiparadas, las inmunes y las exentas.
§1º A obrigatoriedade La obligatoriedad a que se refere refiere este artigo não artículo no se aplica:
I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime A las personas jurídicas que optan por el Régimen Especial Unificado de Arrecadação Recaudación de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e y Aportes adeudados por las Microempresas y Empresas de Pequeno Pequeño Porte (Simples Simple Nacional), de que trata a Lei Complementar la Ley complementaria nº 123, de del 14 de dezembro diciembre de 2006;
II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;
III - às pessoas jurídicas inativas, assim consideradas aquelas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário, as quais deverão cumprir as obrigações acessórias previstas na legislação específica;
a los organismos públicos, a las autarquías y a las fundaciones públicas.
III - a las personas jurídicas inactivas, así consideradas aquellas que no hayan efectuado alguna actividad operativa, no operativa, patrimonial o financiera, incluso inversión en el mercado financiero o de capitales, durante todo el año calendario, las que deben cumplir las obligaciones accesorias previas en la legislación específica.
IV - a las personas jurídicas inmunes y exentas que logren ingresos, donaciones, incentivos, subvenciones, contribuciones, auxilios, convenios e ingresos similares, cuya suma sea IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja inferior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais) no ano-calendário a que se refere a escrituração contábil, ou proporcional ao período; e
V - às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que não distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita.
un millón doscientos mil reales) en el año calendario al que se refiere el registro contable, o proporcional al período.
V - las personas jurídicas tributadas con base en la ganancia estimada, que distribuyan, por cuenta de las ganancias, sin incidencia del Impuesto a la Renta Retenido en la Fuente (IRRF), una parte de las ganancias o dividendos superior al valor de la base de cálculo del impuesto, deducidos todos los impuestos y aportes a que estuviera obligada.
§ 2º A excepción de que tratan los incisos I y V del §1º no se aplican: a la Micro Empresa (ME) o Pequeña Empresa (EPP) que reciban aporte de capital en la forma prevista en los §2º A exceções de que tratam os incisos I e V do §1º não se aplicam: à Micro Empresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que receber aporte de capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar de la Ley Complementaria nº 123, de 2006
§ 3º As pessoas Las personas jurídicas do del segmento de construção construcción civil dispensadas de apresentar a Escrituração presentar el Registro Fiscal Digital do (EFD) del ICMS/IPI (EFD ICMS/IPI) ficam obrigadas a apresentar o livro Registro de Inventário na ECD, como um livro auxiliar.
§4º As Sociedades em Conta de Participação (SCP) enquadradas nas hipóteses de obrigatoriedade de apresentação da ECD devem apresentá-la como livros próprios ou livros auxiliares do sócio ostensivo.
quedan obligadas a presentar el libro Registro de Inventario en el Registro Contable Digital (ECD), como un libro auxiliar.
§ 4º Las Sociedades en Cuenta de Participación (SCP) encuadradas en las situaciones de obligatoriedad de presentación del ECD deben presentarlo como libros propios o libros auxiliares del socio ostensivo.
§ 5º El empresario y la sociedad empresaria, con el objetivo de atender a lo dispuesto en el § 5º O empresário e a sociedade empresária, com objetivo de atender o disposto no art. 1.179, da Lei de la Ley nº 10.406, de del 10 de janeiro de enero del 2002, ainda que não obrigados para fins tributários a apresentar a ECD, podem entregá-la de forma facultativa.
Obrigações Acessórias Dispensadas no Caso de Transmissão da Escrituração Via Sped Contabil:
aunque no están obligados para fines tributarios a presentar el ECD, pueden entregarlo de manera opcional.
Obligaciones accesorias dispensadas en el caso de transmisión del registro mediante el Sped contable:
En el caso de transmisión del registro mediante el Sped Contable, existe una dispensa implícita: la impresión de los libros. De acuerdo con el art. 8o de la Resolución Normativa RFB nº No caso de transmissão da escrituração via Sped Contábil, há uma dispensa implícita: a impressão dos livros. De acordo com o art. 8o da Instrução Normativa RFB no 1.774/2017
Art. 8º A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa, supreLa presentación de los libros digitales, en los términos de esta resolución normativa, suple:
I - em relação às mesmas informações, a exigência contida na Instrução Con relación a las mismas informaciones, el requisito exigido en la Resolución Normativa SRF nº 86, de del 22 de outubro de octubre del 2001, e na Instrução y en la Resolución Normativa MPS/SRP nº 12, de del 20 de junho de junio del 2006;.
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão ou la obligatoriedad de registrar el Libro Mayor o fichas utilizados para resumir e y totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário, prevista no art. 14 da Lei cuenta o subcuenta, los asientos efectuados en el libro Diario, prevista en el art. 14 de la Ley nº 8.218, de del 29 de agosto de 1991; e.
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Impostola obligatoriedad de transcribir en el Libro Diario el Balance de Verificación o Balance de Suspensión o Reducción del Impuesto, de que trata o el art. 35 da Lei de la Ley nº 8.981, de del 20 de janeiro enero de 1995.
Prazos para Apresentação dos Livros Digitais:
Plazos para presentación de los Libros digitales:
El plazo se fijó por medio del art. 5º de la Resolución Normativa nº O prazo foi fixado pelo art. 5o da Instrução Normativa no RFB no 1.774/2017, reproduzido abaixoreproducido a continuación:
Art. 5º A El ECD deverá ser transmitida, pelas pessoas jurídicas obrigadas a adotá-la, ao debe ser transmitido por las personas jurídicas obligadas a adaptarlo al Sistema Público de Escrituração Registro Digital (Sped), instituído pelo instituido por el Decreto nº 6.022, de del 22 de janeiro de enero del 2007, e será considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém.
§1º A ECD será transmitida ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
§ 2º O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.
y se considerará válida después de confirmar la recepción del archivo que la contiene.
§ 1º El ECD se transmitirá al Sped hasta el último día hábil del mes de mayo del año siguiente al año calendario a que se refiere el registro.
§ 2º El plazo para entrega de la ECD finalizará a las 23h59min59s (veintitrés horas, cincuenta y nueve minutos y cincuenta y nueva segundos), horario de Brasilia, del día fijado para entrega del registro.
§ 3º En los casos de extinción, escisión parcial, escisión total, fusión o incorporación, la ECD debe ser entregada por las personas jurídicas extintas, escindidas§ 3º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do hasta el último día hábil del mes subsiguiente al del evento.
§ 4º Nos En los casos de extinçãoextinción, cisão escisión parcial, cisão escisión total, fusão ou incorporação ocorridas de janeiro fusión o incorporación, ocurridos de enero a abril, o prazo de el plazo del que trata o el § 3º será até o último dia útil do mês de maio do ano de ocorrênciahasta el último día hábil del mes de mayo de año de ocurrencia.
§ 5º A obrigatoriedade La obligatoriedad de entrega da del ECD, na bajo la forma prevista no en el § 3º, não no se aplica à a la incorporadora, nos en los casos em en que as pessoas las personas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o anocalendário anterior ao do estén bajo el mismo control societario desde el año calendario anterior al del evento.
...
Sustitución del libro digital transmitido:
De Acordo com o artigo 7º da Instrução acuerdo con el artículo 7º de la Resolución Normativa nº RFB no nº 1.774/2017:
Art. 7º A ECD autenticada somente pode ser substituída caso contenha erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamento contábil extemporâneo, conforme previsto nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral El ECD autenticado solamente se puede sustituir si contiene errores que no se puedan corregir por medio del asiento contable extemporáneo, de acuerdo con lo previsto en los ítems 31 a 36 de la Interpretación Técnica General (ITG) 2000 (R1) – Escrituração Contábil, do Conselho Registro Contable, del Consejo Federal de ContabilidadeContabilidad, publicada em el 12 de dezembro de diciembre del 2014.
§ 1º O cancelamento da autenticação e a apresentação da escrituração substituta serão efetuados mediante apresentação de Termo de Verificação para Fins de Substituição, o qual deve integrar a escrituração substituta e conter, no mínimo:
I – a identificação da escrituração substituída;
II – a descrição pormenorizada dos erros;
III – a identificação clara e precisa dos registros que contenham os erros, exceto quando estes decorrerem de outro erro já discriminado;
IV – a autorização expressa para acesso do Conselho Federal de Contabilidade a informações pertinentes às modificações;
V – a descrição dos procedimentos pré-acordados executados pelos auditores independentes mencionados no §2º, inciso II, quando estes julgarem necessário.
§2º O Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado:
I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.
§3º A manifestação do profissional da contabilidade que não assina a escrituração se restringe às modificações relatadas no Termo de Verificação para Fins de Substituição de que trata o §1º.
§4º Só é admitida a substituição da ECD até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente.
§5º São nulas as alterações efetuadas em desacordo com este artigo ou com o Termo de Verificação para Fins de Substituição.
Assinatura do Livro Digital:
As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado:
I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente. (...)
Uma ECD substituta, em pessoa jurídica que não tenha sido auditada por auditor independente, contém apenas as assinaturas de um contabilista (código de assinante 900) e do e-CNPJ do declarante.
La anulación de la autenticación y la presentación del registro sustituto, se realizarán mediante la presentación del término de verificación para fines de sustitución, lo que debe integrar el registro sustituto y contener, como mínimo:
I – la identificación del registro sustituido.
II – la descripción pormenorizada de los errores.
III – la identificación clara y precisa de los registros que contengan los errores, excepto cuando estos resultan de otro error detallado.
IV – autorización expresa para acceso del Consejo federal de contabilidad a informaciones pertinentes a las modificaciones.
V – la descripción de los procedimientos previamente acordados ejecutados por los mencionados auditores independientes en el §2º, si estos juzgaran necesario.
§ 2º El término de verificación para fines de sustitución debe ser firmado:
I - por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos.
II - cuando los estados de resultados contable hayan sido auditados por auditor independiente, por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos y también por su auditor independiente.
§ 3º La manifestación del profesional de la contabilidad que no firma el registro, se restringe a los cambios relatados en el término de verificación para fines de sustitución del que trata el §1º.
§ 4º Solo se admite la sustitución del ECD hasta el término del plazo de entrega referente al año calendario subsiguiente.
§ 5º Son nulas las modificaciones efectuadas en desacuerdo con este artículo o con el término de verificación para fines de sustitución.
Firma del libro digital:
Los ECD sustitutos deben tener el término de verificación para fines de sustitución del ECD firmado:
I - por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos.
II - cuando los estados de resultados contable hayan sido auditados por auditor independiente, por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos y también por su auditor independiente. (...)
Un ECD sustituto, en persona jurídica que no haya sido auditado por auditor independiente, contiene solamente las firmas de un contador (código del firmante 900) y del e-CNPJ del declarante.
INCORRECTO. El término de verificación para sustitución del ECD en persona jurídica, que no tiene auditoría independiente, debe ser firmado por un contador (códigos 910 o 920), el mismo que firmó el INCORRETO. O Termo de Verificação para Substituição de ECD em pessoa jurídica que não possui auditoria independente, deve ser assinado por um contador/contabilista (códigos 910 ou 920), o mesmo que assinou a ECD (código 900).
Multa por
...
atraso en la entrega del registro digital:
Según el Segundo o art. 11 da Instrução de la Resolución Normativa RFB no en el 1.774/2017:
Art. 11. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no La no presentación del ECD en los plazos fijados en el art. 5º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória o su presentación con incorrecciones u omisiones, generará la aplicación de las multas previstas en el art. 57 de la Medida Provisional nº 2.158-35, de del 24 de agosto de del 2001, sem prejuízo das sanções administrativas, cíveis e criminais cabíveis à pessoa jurídica e aos responsáveis legais e responsáveis técnicos.sin perjuicio de las sanciones administrativas, civiles y penales aplicables a la persona jurídica y a los responsables legales y técnicos.
Párrafo único. No está sujeta a la multa a la que se refiere el capítulo principal sobre la persona jurídica no obligada a presentar el ECD en los términos del art. 3º, peroParágrafo único. Não está sujeita à multa de que trata o caput a pessoa jurídica não obrigada a apresentar ECD nos termos do art. 3º mas:
I - que a apresentar la presenta de forma manera facultativa;.
II – obrigada a apresentar a ECD em razão gracias por presentar el ECD en razón de normas expedidas por outros órgãos e entidades da administração pública federal direta e indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalizaçãootros organismos y entes de la administración pública federal, directa e indirecta que tengan atribución legal de regulación, normalización, control y fiscalización.
Período de Apuraçãoanálisis: mês da mes de entrega em en atraso da del ECD.Vencimento: Último dia útil do mês seguinte ao da entrega em atraso da
Vencimiento: Último día hábil del mes siguiente al mes de entrega en atraso del ECD.
Sociedades
...
en cuenta de
...
participación:
...
Las Sociedades
...
en Cuenta de
...
Participación (SCP)
...
encuadradas en las situaciones de obligatoriedad de presentación del ECD deben presentarlo como libros propios o libros auxiliares del socio ostensivo.
| Obligatoriedad de entrega de la ECD | Observación | |||
SCP tributada por la ganancia real | Sí | - | |||
SCP tributada con base en la ganancia estimada, que distribuya, a título de ganancias, sin incidencia del Impuesto a la Renta Retenido en la Fuente (IRRF), una parte de las ganancias o dividendos superior al valor de la base de cálculo del Impuesto, disminuida de todos los impuestos y aportes a que estuviera obligada. | Sí | - | |||
SCP - de inmunes y exentas que logren ingresos, donaciones, incentivos, subvenciones, contribuciones, auxilios, convenios e ingresos similares, cuya suma sea | Obrigatoriedade de entrega da ECD | Observação | |||
|---|---|---|---|---|---|
| SCP tributada pelo lucro real | Sim | - | |||
| SCP tributada pelo lucro presumido, que distribuir, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita. | Sim | - | |||
| SCP de imunes e isentas que auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja inferior a R$ 1.200.000,00 ( um milhão e duzentos mil reais) no ano-calendário a que se refere a escrituração contábil, ou proporcional ao período. | Sim | A partir do anocalendário 2016 | un millón doscientos mil reales) en el año calendario al que se refiere el registro contable, o proporcional al período. | Sí | A partir del año calendario 2016 |
Otros SCP | No | Demais SCP | Não | - |
Registro J100:
...
Balance patrimonial:
...
Inclusión de campo
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
10 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Registro J150:
...
Estado de resultados: Inclusión de campo
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
09 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Registro J210: DLPA
...
– ESTADO DE GANANCIAS O PÉRDIDAS ACUMULADOS/DMPL – ESTADO DE MUTACIONES DEL PATRIMONIO NETO Inclusión de campo
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
09 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Registro J801:
...
Término de
...
verificación para
...
fines de
...
sustitución del ECD:
A entidade deverá preencher o La entidad debe completar el registro J801 – Termo de Verificação Para Fins de Substituição da ECD – detalhando os erros que deram motivo à substituição com as seguintes informações:
I – identificação da escrituração substituída;
II – descrição pormenorizada dos erros;
III – identificação clara e precisa dos registros que contenham os erros, exceto quando estes decorrerem de outro erro já discriminado;
IV – autorização expressa para acesso do Conselho Federal de Contabilidade a informações pertinentes às modificações; e
V – descrição dos procedimentos pré-acordados executados pelos auditores independentes, quando for o caso, e quando estes julgarem necessário.
Término de verificación para fines de sustitución de la ECD detallando los errores que dieron motivo para la sustitución con la siguiente información:
I – identificación del registro sustituido.
II – descripción pormenorizada de los errores.
III – identificación clara y precisa de los registros que contengan los errores, excepto cuando estos resultan de otro error detallado.
IV – autorización expresa para acceso del Consejo federal de contabilidad a información pertinente a las modificaciones; y
V – descripción de los procedimientos previamente acordados ejecutados por los auditores independientes, si fuera el caso, y si estos juzgaran necesario.
Se debe firmar el término de verificación para fines de sustitución (los datos de los firmantes se informarán en el O Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado (os dados dos assinantes serão preenchidos no registro J930):
I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.
A manifestação do profissional da contabilidade que não assina a escrituração se restringe às modificações relatadas no Termo de Verificação para Fins de Substituição.
Só é admitida a substituição da ECD até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente.
São nulas as alterações efetuadas em desacordo com as regras supramencionadas ou com o Termo de Verificação para Fins de Substituição
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado:
I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.
Uma ECD substituta, em pessoa jurídica que não tenha sido auditada por auditor independente, contém apenas as assinaturas de um contabilista (código de assinante 900) e do e-CNPJ do declarante.
INCORRETO. O Termo de Verificação para Substituição de ECD em pessoa jurídica que não possui auditoria independente, deve ser assinado por um contador/contabilista (códigos 910 ou 920), o mesmo que assinou a ECD (código 900).
Principais Alterações para Leiaute 6.00
por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos.
II - cuando los estados de resultados contable hayan sido auditados por auditor independiente, por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos y también por su auditor independiente.
La manifestación del profesional de la contabilidad que no firma el registro, se restringe a los cambios relatados en el término de verificación para fines de sustitución.
Solo se admite la sustitución del ECD hasta el fin del plazo de entrega relacionado al año calendario subsiguiente.
Se consideran nulos los cambios efectuados en desacuerdo con las reglas mencionadas anteriormente, o con este término de verificación para fines de sustitución.
Registro J930: Identificación de signatarios del registro y del término de verificación para motivos de sustitución del ECD
Los ECD sustitutos deben tener el término de verificación para fines de sustitución del ECD firmado:
I - por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos.
II - cuando los estados de resultados contable hayan sido auditados por auditor independiente, por el mismo profesional de la contabilidad que firma los libros contables sustitutos y también por su auditor independiente.
Un ECD sustituto, en persona jurídica que no haya sido auditado por auditor independiente, contiene solamente las firmas de un contador (código del firmante 900) y del e-CNPJ del declarante.
INCORRECTO. El término de verificación para sustitución del ECD en persona jurídica, que no tiene auditoría independiente, debe ser firmado por un contador (códigos 910 o 920), el mismo que firmó el ECD (código 900).
Principales modificaciones para Layout 6.00
- Se actualizó con relación al nombre dado al programa del ECD. Inicialmente, el programa se denominaba Programa de Validación y Firma (PVA), es necesario modificar la denominación del programa del ECD a Programa de Generación de Registro (PGE).
- Se habilitó el campo de Registros Contables Consolidados en el registro 0000, que habilita o no el bloque K (Conglomerados económicos - Facultativo para el año calendario 2016).
- Creación del
- Foi atualizado em relação ao nome dado ao programa da ECD. Inicialmente, o programa era denominado Programa Validador e Assinador (PVA), faz-se necessária a alteração da denominação do programa da ECD para Programa Gerador de Escrituração (PGE).
- Habilitado o campo Escriturações Contabeis Consolidadas no registro 0000, que habilita ou não o bloco K (Conglomerados Econômicos - Facultativo para o ano-calendário 2016).
- Criação do campo(CSE_NOTAEX) Nota Explicativa - Registro J100- Balanço Balance Patrimonial
- Criação do Creación del campo(CSE_NOTAEX) Nota Explicativa - Registro J150- Demonstração Estado de ResultadoCriação do
- Creación del campo(CSE_NOTAEX) Nota Nota Explicativa - Registro J210- Demonstração de Lucros ou Prejuízos Estado de Ganancias y Pérdidas Acumulados/DMPL- Demonstração Estado de Mutações do Mutaciones del Patrimonio LiquidoNeto
- Cumplimentación del bloque K Preenchimento do Bloco K - Conglomerados Econômicoseconómicos.
Ele é compostos dos seguintes Este se compone de los siguientes registros: - K001 -
Abertura do Bloco - Apertura del Bloque K: abre
o bloco - el bloque K e indica
se há ou não há dados informados no bloco;- si existen datos informados en el bloque o no.
- K030 - Período
da Escrituração Contábil Consolidada: identifica o período da escrituração contábil consolidada;- K100 - Relação das Empresas Consolidadas: identifica as empresas que fazem parte da escrituração contábil consolidada;
- K110 - Relação dos Eventos Societários: demonstra a relação dos eventos societários das empresas consolidadas;
- K115 - Empresas Participantes do Evento Societário: demonstra a relação das empresas participantes dos eventos societários informados no registro K110;
- K200 - Plano de Contas Consolidado: apresenta o plano de contas utilizado nas escriturações contábeis consolidadas;
- K210 - Mapeamento para Planos de Contas das Empresas Consolidadas: apresenta o mapeamento das contas do plano de contas consolidado informado no registro K200 para as contas dos planos de contas das empresas consolidadas;
- K300 - Saldos das Contas Consolidadas: apresenta os saldos das contas consolidadas;
- K310 - Empresas Detentoras das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas detentoras das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos valores eliminados;
- K315 - Empresas Contrapartes das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas contrapartes das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos valores eliminados;
- K990 – Encerramento do Bloco K: encerra o bloco K e indica o total de linhas.
Registros com Alterações para Leiaute 6.00
Os registros a seguir sofreram alterações para contemplar leiaute 6.00 disponibilizado pela Receita Federal conforme manual de orientação:
Visualizando as alterações:
No acesso a rotina de escrituração o link com todas as informações do ECD 2018, basta clicar na imagem:
'
Após o usuário pressionar Incluir na tela principal da Central de Escrituração, será exibida a pergunta para seleção do leiaute, conforme segue:
Tela para seleção do leiaute
Seleção do Leiaute:
( )Leiaute 1.0
( )Leiaute 2.0
( )Leiaute 3.0
( )Leiaute 4.0
( )Leiaute 5.0
( X )Leiaute 6.0
Ao gerar a escrituração teremos um novo botão de cadastro de Notas Explicativas:
- del Registro Contable Consolidado: Identifica el período del registro contable consolidado.
- K100 - Relación de las empresas consolidadas: identifica las empresas que forman parte del registro contable consolidado.
- K110 - Relación de los eventos societarios: muestra la relación de los eventos societarios de las empresas consolidadas.
- K115 - Empresas participantes del evento societario: muestra la relación de las empresas participantes de los eventos societarios informados en el registro K110.
- K200 - Plan de cuentas consolidado: presenta el plan de cuentas utilizado en los registros contables consolidados.
- K210 - Mapeo para planes de cuentas de las empresas consolidadas: presenta el mapeo de las cuentas del plan de cuentas consolidado informado en el registro K200 para las cuentas de los planes de cuentas de las empresas consolidadas.
- K300 - Saldos de las cuentas consolidadas: presenta los saldos de las cuentas consolidadas.
- K310 - Empresas detentoras de las cuotas del valor eliminado total: presenta las empresas detentoras de las cuotas del valor eliminado total, con los respectivos valores eliminados.
- K315 - Empresas contrapartes de las cuotas del valor eliminado total: presenta las empresas contrapartes de las cuotas del valor eliminado total, con los respectivos valores eliminados.
- K990 – Cierre del bloque K: finaliza el bloque K e indica el total de líneas.
Registros con modificaciones para Layout 6.00
Los siguientes registros tuvieron modificaciones para considerar el layout 6.00 puesto a disposición por el Fisco de acuerdo con el manual de orientación:
Visualizando las modificaciones:
Para acceder a la rutina de registro, al enlace con todas las informaciones del ECD 2018, es solo hacer clic en la imagen
'
Después que el usuario pulsa en Incluir, en la pantalla principal de la Central de registro, se muestra la pregunta para la selección del layout, de la siguiente manera:
Pantalla para selección del layout
Selección del layout:
( )Layout 1.0
( )Layout 2.0
( )Layout 3.0
( )Layout 4.0
( )Layout 5.0
( X )Layout 6.0
Al generar el registro tendremos una nueva opción de registro de Notas Explicativas:
Al activar la opción Notas Explicativas, el usuario tendrá las opciones de modificación de notas para los Ao acionar o botão Notas Explicativas o usuário terá as opções de alteração de notas para os registros J100 / J150 / J210:
Selecionando o bloco desejado será exibida a tela abaixo, onde o usuário irá selecionar o registro a ser inserida a Seleccionando el bloque deseado aparecerá la siguiente pantalla, donde el usuario seleccionará el registro que se incluirá a la Nota Explicativa:
Abaixo um registro selecionado e o campo para digitação da En seguida, se selecciona un registro y el campo para digitar la Nota Explicativa:
Abaixo o sistema sinaliza o registro que teve a A continuación el sistema señala el registro que tuvo la nota explicativa digitada:
Ao preencher a Al informar la Nota Explicativa a legenda mudará de cor, constando a alteraçãola leyenda cambiará de color, y constará la modificación:
Obs.:
...
El campo CSE_NOTAEX
...
en su exportación al archivo texto, este queda limitado a 255 caracteres, esta limitación está impuesta por el programa de generación del fisco federal.
REGISTRO I010: Identificación del registro contable
Código de la versión del layout contable
...
REGISTRO I010: Identificação da Escrituração Contabil
...
.
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
01 | REG | Texto fixo contendo fijo con “I010”. | C | 004 | - | "I010" | Sim Sí | - |
02 | IND_ESC | Indicador da de la forma de escrituração contábilregistro contable: G - Livro Diário Libro diario (Completo sem escrituração sin registro auxiliar);. R - Livro Diário com Escrituração Resumida (com escrituração Libro diario con registro resumido (con registro auxiliar);. A - Livro Diário Auxiliar ao Diário com Escrituração Resumida; B - Livro Balancetes Diários e Balanços; Libro diario auxiliar para el diario con registro resumido. B - Libro Balances parciales diarios y Balances. Z – Libro mayor auxiliar (Libro contable auxiliar de acuerdo con el layout definido en los registros de Z – Razão Auxiliar (Livro Contábil Auxiliar conforme leiaute definido nos registros I500 a I555). | C | 001 | - | [“G”,”R”, ”A”,”B”, ”Z”; “S”] | Sim Sí | - |
03 | COD_VER_LC | Código da Versão do Leiaute Contábilde la versión del layout contable. (Preencher com Completar con 6.00) | C | - | - | [6.00] | Sim Sí |
Campo 03 – COD_VER_LC: Código da Versão do Leiaute Contábilde la versión del layout contable. A partir do ano-calendário del año calendario 2017: Versão Versión 6.00
Registro J100:
...
Balance Patrimonial
Inclusao do Inclusión del campo 10 - NOTA_EXP_REF - Notas explicativas relativas às demonstrações contábeisrelacionadas a los estados de cuentas contables.
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
10 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Exemplo Ejemplo de preenchimentocumplimentación:
Campo 10 – Notas explicativas (A Empresa fez um Ajuste a Valor PresenteLa empresa hizo un ajuste a valor presente)
Registro J150:
...
Estado de resultados
Inclusión del Inclusao do campo 09 - NOTA_EXP_REF - Notas explicativas relativas às demonstrações contábeisrelacionadas a los estados de cuentas contables.
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
09 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Exemplo Ejemplo de preenchimentocumplimentación:
Campo 09 – Notas explicativas (A receita compreende o valor justo da contraprestação recebida ou a receber pela comercialização de produtos no curso normal das atividades da CompanhiaEl ingreso comprende el valor justo de la contraprestación cobrada o por cobrar por la comercialización de productos en el curso normal de las actividades de la compañía)
Registro J210: DLPA –
...
ESTADO DE GANANCIAS O PÉRDIDAS ACUMULADAS/DMPL –
...
ESTADO DE MUTACIONES DEL PATRIMONIO NETO
Inclusión del Inclusao do campo 09 - NOTA_EXP_REF - Notas explicativas relativas às demonstrações contábeisrelacionadas a los estados de cuentas contables.
Nº | Campo | DescriçãoDescripción | Tipo | TamanhoTamaño | Decimal | Valores | Válidosválidos | ObrigatórioObligatorio | Regras de Validação do CampoReglas de validación de campo |
09 | NOTA_EXP_REF | Notas explicativas | relativas às demonstrações contábeisreferente a los estados de cuentas contables. | C | - | - | - | NãoNo | - |
Atualização dos Dicionários e Base de Dados
Actualización de los diccionarios y base de datos
Para la versión 11 del Protheus será necesario ejecutar el Para versão 11 do Protheus será necessário rodar compatibilizador de bases U_UPDCTB. (Apenas Solamente para clientes com Garantia Estendida con garantía extendida)
Para versão la versión 12 do Protheus necessário rodar o UPDDISTR com pacote do dicionário diferencial del Protheus será necesario ejecutar el UPDDISTR con el paquete del diccionario especial (arquivo sdfbra.txt) seguindo os procedimentos necessários a execução desta rotina.
...
siguiendo los procedimientos necesarios para ejecutar esta rutina.
- Creación de Campos en el archivo para Notas Explicativas SX3 – Campos:
- Tabela CSE - Balanço ItensTabla CSE - Balances ítems
Campo | CSE_NOTAEX |
Tipo | Memo |
TamanhoTamaño | 999 |
Decimal | 0 |
Título | Nota Explic. |
DescriçãoDescripción | CadReg. Notas Explicativas |
UsadoUtilizado | SimSí |
ObrigatórioObligatorio | NãoNo |
Browse | SimSí |
Help | Notas explicativas relativas às demonstrações contábeis relacionadas a los estados de cuentas contables (J100 / J150 / J210) |
Registro J801:
...
Término de
...
verificación para
...
fines de sustitución de la ECD
...
El término de
...
verificación para
...
fines de sustitución, debe ser firmado por un profesional de la contabilidad, que firma los libros contables sustitutos y, en el caso de los estados de cuentas contables auditadas por auditor independiente, también firmado por este.
(
...
Resolución Normativa RFB nº 1.774/2017 - DOU 1 de 27.12.2017)
Avaliar qual é o Evaluar el tipo de alteração modificación que se está realizando para saber quem deve ou não assinar sua escrituração. Abaixo temos os quién debe o no firmar su registro. En seguida, tenemos los casos para cada tipo de assinaturafirma:
Erros de EscrituraçãoErrores del registro:
Pelo proprio profissional contabil que assina a escrituração substituta, quando a correção dos errros não dependa de alterações de lançamentos contabeis, saldos, ou demonstrações contabeis, tais como, correções em termo de abertura, de encerramento, identificação dos signatarios, etc.
Erros Contabeis- Empresas sem Auditoria
Por dois profissionais contabeis, sendo um deles contador, qunado a correção do erro gere alterações de lançamentos contabeis, saldos ou demonstrações não auditadas por auditor independente
Erros Contabeis- Empresas com Auditoria
Por dois contadores, sendo um deles Auditor Independente, quando a correção do erro gere alterações de lançamentos contabeis, saldos ou demonstrações e tenham sido auditadas por auditor independente.
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado:
900 Contador Responsavel que assina os livros contábeis substitutos
910 Contador Responsável Pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
920 Auditor Independente Responsável pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
Bloco K - Conglomerados Econômicos
Deverão preencher este bloco as empresas controladoras obrigadas a apresentar demonstrações consolidadas de acordo com a legislação societária. Empresas controladas que apresentam as demonstrações de forma unificada.
Por el proprio profesional contable que firma el registro sustituto, cuando la corrección de los errores no dependa de modificaciones en los registros contables, saldos, o estados de cuentas contables, tales como, correcciones en término de apertura, de cierres, identificación de los firmantes.
Errores contables - Empresas sin auditoría, por dos profesionales contables, donde uno estos es contador, cuando la corrección del error genere cambios de asientos contables, de saldos o de estados de resultados no auditados por auditor independiente.
Errores contables - Empresas con auditoría
Por dos contadores, donde uno de estos es auditor independiente, cuando la corrección del error genere cambios de asientos contables, de saldos o de estados de resultados que hayan sido auditados por auditor independiente.
Registro J930: Identificación de signatarios del registro y del término de verificación para motivos de sustitución del ECD.
Los ECD sustitutos deben tener el término de verificación para fines de sustitución del ECD firmado:
900 Contador responsable que firma los libros contables sustitutos
910 Contador responsable por el término de verificación para motivos de sustitución del ECD
920 Auditor independiente responsable por el término de verificación para motivos de sustitución del ECD
Bloque K - Conglomerados económicos
Se deben informar en este bloque, las empresas controladoras obligadas a presentar estados de resultado consolidados, de acuerdo con la legislación societaria. Empresas controladas que presentan los estados de resultados de manera unificada.
Según el pronunciamiento técnico CPC 36 (R3) del comité de pronunciamientos contables, está en vigor desde el Conforme Pronunciamento Técnico CPC 36 (R3) do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, está em vigor desde 01.01.2013 que trata de estados de demonstrações consolidadas, o qual tem por objetivo estabelecer princípios para a apresentação e elaboração de demonstrações consolidadas quando a entidade controla uma ou mais entidades.
Desta forma o administrador/controler/contador da entidade jurídica controladora, tem que conhecer os conceitos para inserir as informações de acordo com os critérios das normas de contabilidade, que serão analisados pelo fisco, dentre a qual destacamos alguns conceitos com base do CPC 36 e no NBC TSP 6.
Conceitos:
a) Demonstrações consolidadas são as demonstrações contábeis de grupo econômico, em que os ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora e de suas controladas são apresentados como se fossem uma única entidade econômica.
b) Controle de investida: um investidor controla a investida quando está exposto a, ou tem direitos sobre, retornos variáveis decorrentes de seu envolvimento com a investida e tem a capacidade de afetar esses retornos por meio de seu poder sobre a investida.
c) Tomador de decisões: entidade com direitos de tomada de decisões que seja principal ou agente de outras partes.
d) Grupo econômico é a controladora e todas as suas controladas.
e) Participação de não controlador é a parte do patrimônio líquido da controlada não atribuível, direta ou indiretamente, à controladora.
f) Controladora é uma entidade que controla uma ou mais controladas.
g) Controlada é a entidade que é controlada por outra entidade.
h) Poder são direitos existentes que dão a capacidade atual de dirigir as atividades relevantes.
i) Atividades relevantes: são atividades da investida que afetam significativamente os retornos da investida.
j) Direitos de proteção são direitos destinados a proteger o interesse da parte que os detém, sem dar a essa parte poder sobre a entidade à qual esses direitos se referem.
k) Direitos de destituição são direitos de privar o tomador de decisões de sua autoridade de tomada de decisões.
l) Entidade de investimento é a entidade que:
l.1) obtém recursos de um ou mais investidores com o intuito de prestar a esses investidores serviços de gestão de investimento;
l.2) se compromete com os seus investidores no sentido de que seu propósito comercial é investir recursos exclusivamente para retornos de valorização do capital, receitas de investimentos ou ambos; e
l.3) mensura e avalia o desempenho de substancialmente todos os seus investimentos com base no valor justo. (Incluída pela NBC TG 36 (R2).
Quem são as PJ obrigadas a entregar?
De acordo com a Lei das S.A. devem elaborar e divulgar, juntamente com suas demonstrações financeiras, demonstrações consolidadas:
a)companhias abertas (art. 249) que tiverem mais de 30% do seu patrimônio líquido representado por investimentos em controladas;
resultados consolidados, que tiene como objetivo establecer principios para presentar y elaborar estado de resultados consolidados cuando la entidad controla una o más entidades.
De esta manera, el administrador/controlador/contador de la entidad jurídica controladora, tiene que conocer los conceptos para incluir las informaciones de acuerdo con los criterios de las normas de contabilidad, que serán analizados por el fisco, dentro de la cual resaltamos algunos conceptos con base del CPC 36 y en el NBC TSP 6.
Conceptos:
- a) Los estados de resultados consolidados, son los estados de cuentas contables del grupo económico, en que los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de caja de la controladora y de sus controladas, se presentan como si fueran un único ente económico.
- b) Control de inversión: un inversionista controla la inversión cuando está expuesto a, o tiene derechos sobre, respuestas variables que resultan de su desarrollo con la inversión y tiene la capacidad de afectar estas respuestas por medio de su poder sobre la inversión.
- c) Tomador de decisiones: ente con derechos de toma de decisiones que sea principal o agente de otras partes.
- d) Grupo económico es la controladora y todas sus controladas.
- e) Participación de no controlador es la parte del patrimonio neto de la controlada no atribuible, directa o indirectamente a la controladora.
- f) Controladora es una entidad que controla una o más controladas.
- g) Controlada es la entidad controlada por otra entidad.
- h) Poder son derechos existentes que otorgan la capacidad actual de dirigir las actividades relevantes.
- i) Actividades relevantes: son actividades de la participación que afectan significativamente los rendimientos de dicha participación.
- j) Derechos de protección, son derechos destinados a proteger el interés de la parte que los detiene, sin conceder a esta parte el poder sobre la entidad a la que estos derechos se refieren.
- k) Derechos de destitución son derechos de privar al tomador de decisiones de su autoridad de toma de decisiones.
- l) Entidad de inversión es la entidad que:
l.1) obtiene recursos de uno o más inversionistas con el objetivo de prestar a dichos inversionistas servicios de gestión de inversión.
l.2) se compromete con sus inversionistas en el sentido de que su propósito comercial es invertir recursos exclusivamente para retornos de valorización del capital, ingresos de inversiones o ambos.
l.3) mide y evalúa el desempeño sustancial de todas sus inversiones con base en el valor justo. (Incluida por la NBC TG 36 (R2).
¿Quiénes son las PJ obligadas a entregar?
De acuerdo con la Ley de las S.A. deben elaborar y divulgar, juntamente con sus estados de resultados financieros, estado de resultados consolidados:
a)compañías abiertas (art. 249) que tuvieran más del 30% de su patrimonio neto representado por inversiones en controladas.
Nota: Se considera controlada, la sociedad en la que la controladora, directamente o por medio de otras controladas, es titular de derechos de socio que le aseguren, de manera permanente, la preponderancia en las deliberaciones sociales y el poder de elegir a la mayoría de los administradores (§ 2º del art. 243 de la Ley de las Nota: Considera-se controlada a sociedade na qual a controladora, diretamente ou através de outras controladas, é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores (§ 2º do art. 243 da Lei das S/A).
b)grupos empresariais empresariales que se constituírem constituyan formalmente em en grupos de sociedades na en la forma do del Capítulo XXI da Lei de la Ley nº 6.404/76, independentemente de serem ou não companhias abertas. Será aplicável mesmo que a sociedade de comando não seja independientemente de que sean o no compañías abiertas. Será aplicable aunque la sociedad de comando no sea S.A., tal como no en el caso de uma Limitada.
Os Investimentos em controladas são representados pela soma algébrica dos seguintes valores contábeis na controladora: valor da equivalência patrimonial no balanço, ágios não amortizados, saldos líquidos também dos deságios e provisões para perdas permanentes.
una limitada.
Las inversiones en controladas son representados por la suma algebraica de los siguientes valores contables en la controladora: valor de la equivalencia patrimonial en el balance, agios no amortizados, saldos netos también de los descuentos y provisiones para pérdidas permanentes.
Detalles del bloque Detalhamento do Bloco K:
Dentro destes de estos 11 registros apresentados do bloco K, as informações serão distribuídas em subgrupos que será imputada dentro da ECD de forma detalhada:
•Demonstrações Consolidadas
presentados del bloque K, las informaciones se distribuirán en subgrupos que se imputará dentro del ECD de manera detallada:
- Estados de resultados consolidados
Informaciones publicadas
Normas Contables Informações publicadas
Normas Contabeis CPC 36
ECD empresa lider consolidadora
Balanço Patrimonial e DRE
Relação de Empresas
Eventos Societarios
Transações entre partes e eliminaçõeslíder de consolidación
Balance Patrimonial y ERE
Relación de empresas
Eventos societarios
Transacciones entre partes y eliminaciones
Balanceo Patrimonial y ERE
Valores agrupadosBalanço Patrimonial e DRE
Valores aglutinados,
Valores eliminados
Valores consolidados
•Relação
Relación de empresas
Empresas participantes
...
- Relación completa
...
- Fecha base individual
...
- Porcentajes de
...
- participación
...
- Porcentajes de
...
- consolidación
•Eventos Societários
Alterações na composição do grupo
Alienações e aquisições
Transformações empresários
Partes envolvidas
Eventos Societarios
Modificaciones en la composición del grupo
Enajenaciones y adquisiciones
Transformaciones empresarios
Partes involucradas
Transacciones entre partes
Valores objetos de eliminación en el proceso de consolidación
Detalles de los valores por las partes involucradas en la operación
¿Qué son “Eliminaciones” descrito en los •Transações entre Partes
Valores objetos de eliminação no processo de consolidação
Detalhamento dos valores por partes envolvidas na operaçãoO que são “Eliminações” descrito nos registros K300 / K310?
Antes de informar os dados nestes registros, o Contador deve realizar alguns trabalhos de checagem.
Na consolidação das demonstrações contábeis, é recomendável a utilização e manutenção de papéis de trabalho, hoje eletrônicos.
Nesses papéis, são transcritos, primeiramente, todos os saldos das contas de cada uma das empresas objeto da consolidação nas suas respectivas colunas. Esses saldos, naturalmente, são extraídos das demonstrações contábeis finais de cada empresa, normalmente em uma mesma data
Em seguida, é feita a totalização dos saldos. Soma horizontal para totalizar os saldos e soma vertical para confirmar se a soma foi feita corretamente.
O próximo passo é proceder ao registro dos lançamentos de eliminações/ajustes (exclusivamente para fins de consolidação - não há efeito fiscal ou societário em relação a esses lançamentos).
Por fim, ao se fazer a soma algébrica da coluna total com a coluna de eliminações/ajustes, chegamos ao valor das demonstrações consolidadas (coluna "consolidado"). O total do ativo e o do passivo dessa coluna, naturalmente, devem ser iguais. Em relação à demonstração do resultado do exercício, a linha lucro líquido do exercício (consolidado) deve coincidir com o lucro do exercício corrente, no patrimônio líquido do balanço consolidado.
Desta forma deve seguir os procedimentos de consolidação:
- combinar itens similares de ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora com os de suas controladas;
- compensar (eliminar) o valor contábil do investimento da controladora em cada controlada e a parcela da controladora no patrimônio líquido de cada controlada (o Pronunciamento Técnico CPC 15 explica como contabilizar qualquer ágio correspondente);
- eliminar integralmente ativos e passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa intragrupo relacionados a transações entre entidades do grupo (resultados decorrentes de transações intragrupo que sejam reconhecidos em ativos, tais como estoques e ativos fixos, são eliminados integralmente). Os prejuízos intragrupo podem indicar uma redução no valor recuperável de ativos, que exige o seu reconhecimento nas demonstrações consolidadas. O Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro se aplica a diferenças temporárias, que surgem da eliminação de lucros e prejuízos resultantes de transações intragrupo.
No registro K315 o que mostrar? O que são Contrapartes?
Uma controladora deve apresentar as participações de não controladores no balanço patrimonial consolidado, dentro do patrimônio líquido, separadamente do patrimônio líquido dos proprietários da controladora.
Mudanças na participação societária detida por controladores de controladora na controlada que não resultam na perda de controle da controlada pela controladora constituem transações patrimoniais (ou seja, transações com os sócios, tais quais operações de aquisição de suas próprias ações para manutenção em tesouraria). A entidade deve atribuir os lucros e os prejuízos e cada componente de outros resultados abrangentes aos proprietários da controladora e às participações de não controladores.
A entidade deve atribuir também o resultado abrangente total aos proprietários da controladora e às participações de não controladores, ainda que isto resulte em que as participações de não controladores tenham saldo deficitário.
Se a controlada tiver ações preferenciais em circulação com direito a dividendos cumulativos, que sejam classificadas como patrimônio líquido e sejam detidas por acionistas não controladores, a entidade deve calcular sua parcela de lucros e prejuízos após efetuar ajuste para refletir os dividendos sobre essas ações, tenham ou não esses dividendos sido declarados.
Quando a proporção do patrimônio líquido detida por participações de não controladores sofrer modificações, a entidade deve ajustar os valores contábeis das participações de controladoras e de não controladores para refletir as mudanças em suas participações relativas na controlada.
A entidade deve reconhecer diretamente no patrimônio líquido qualquer diferença entre o valor pelo qual são ajustadas as participações de não controladores e o valor justo da contrapartida paga ou recebida e deve atribuir essa diferença aos proprietários da controladora.
Como calcular “PER_CONS Percentual de consolidação da empresa no final do período consolidado: Informar o percentual do resultado da empresa que foi para a consolidação.” ?
A consolidação representa a soma dos valores das operações contábeis das empresas controladas e da controladora, ajustada pela eliminação dos valores decorrentes de operações realizadas entre as empresas sem participação de terceiros alheios ao grupo das empresas que estiverem sendo consolidadas e dos resultados não realizados contidos nos ativos das empresas incluídas na consolidação.
A consolidação deve apresentar as demonstrações financeiras da controladora e suas controladas como se o grupo fosse uma única empresa.
los datos en estos registros, el contador debe realizar algunos trabajos de chequeo.
En la consolidación de los estados de cuentas contables, se recomienda utilizar y mantener papeles de trabajo, actualmente electrónicos.
En estos papeles, se describen, primero, todos los saldos de las cuentas de cada una de las empresas objeto de la consolidación en sus respectivas columnas. Estos saldos, naturalmente, se extraen de los estados de cuentas contables finales de cada empresa, por lo general en una misma fecha
En seguida, se hace la totalización de los saldos. Suma horizontal para totalizar los saldos y suma vertical para confirmar si la suma se efectuó correctamente.
El próximo paso es proceder a registrar los asientos de eliminaciones/ajustes (exclusivamente para fines de consolidación - no hay efecto fiscal o societario con relación a estos asientos).
Finalmente, al efectuar la suma algebraica de la columna Total con la columna Eliminaciones/Ajustes, llegamos al valor de los estados de resultados consolidados (columna "consolidado"). El total del activo y pasivo de esta columna, naturalmente, deben ser iguales. Con relación al estado de cuentas del resultado del ejercicio, la línea ganancia neta del ejercicio (consolidado) debe coincidir con la ganancia del ejercicio actual, en el patrimonio neto del balance consolidado.
De esta manera se deben seguir los procedimientos de consolidación:
- combinar ítems similares de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de caja de la controladora con los de sus controladas.
- compensar (eliminar) el valor contable de la inversión de la controladora en cada controlada y la cuota de la controladora en el patrimonio neto de cada controlada (el Pronunciamiento Técnico CPC 15 explica como contabilizar cualquier agio correspondiente).
- eliminar integralmente activos y pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de caja intragrupo relacionados a las transacciones entre entidades del grupo (resultados que resultan de transacciones intragrupo que sean reconocidos en activos, tales como stock y activos fijos, se eliminan integralmente). Las pérdidas intragrupo pueden indicar una reducción en el valor recuperable de activos, que exige su reconocimiento en los estados de resultados consolidados. El Pronunciamiento Técnico CPC 32 - Tributos sobre la ganancia se aplica a diferencias temporales, que surgen de la eliminación de ganancias y pérdidas resultantes de transacciones intragrupo.
¿En el registro K315 qué se debe mostrar? ¿Qué son contrapartes?
Una controladora debe presentar las participaciones de no controladores en el balance patrimonial consolidado, dentro del patrimonio neto, separadamente del patrimonio neto de los propietarios de la controladora.
Cambios en la participación societaria detenida por controladores de la controladora en la controlada, que no resultan en la pérdida del control de la controlada por parte de la controladora, constituyen transacciones patrimoniales (es decir, transacciones con los socios, tales como operaciones de adquisición de sus propias acciones para mantenimiento en tesorería). La entidad debe atribuir las ganancias y pérdidas, así como cada componente de otros resultados integrales, a los propietarios de la controladora y a las participaciones que no son controladoras.
La entidad debe atribuir también el resultado integral total a los propietarios de la controladora y las participaciones de las no controladoras, aunque esto resulte en que las participaciones de no controladoras tengan saldo deficitario.
Si la controladora tiene acciones preferenciales en circulación con el derecho a dividendos acumulativos, que se clasifiquen como patrimonio neto y sean detenidas por accionistas no controladores, la entidad debe calcular su cuota de ganancia y pérdidas después de efectuar el ajuste para reflejar los dividendos sobre esta acciones, se hayan declarado o no dichos dividendos.
Cuando la proporción del patrimonio neto detenida por participaciones de no controladoras pase por modificaciones, la entidad debe ajustar los valores contables de las participaciones de controladoras y de no controladoras, para reflejar los cambios en sus participaciones relacionadas en la controlada.
La entidad debe reconocer directamente en el patrimonio neto, cualquier diferencia entre el valor por el que se ajustan las participaciones de no controladoras y el valor justo de la contrapartida, pagada o cobrada y debe atribuir esta diferencia a los propietarios de la controladora.
Cómo calcular “PER_CONS Porcentaje de consolidación de la empresa al final del período consolidado: Informe el porcentaje del resultado de la empresa que fue a la consolidación. ?
La consolidación representa la suma de los valores de las operaciones contables de las empresas controladas y de la controlada, ajustada por la eliminación de los valores que resultan de operaciones realizadas entre las empresas sin participación de terceros, ajenos al grupo de las empresas que se estén consolidando y de los resultados no realizados, contenidos en los activos de las empresas incluidas en la consolidación.
La consolidación debe presentar los estados de resultados financieros de la controlada y sus controladas como si el grupo fuera una única empresa.
Así, teniendo a la mano los estados de resultados financieros de las empresas que se consolidarán, la técnica básica será, primero, sumar los saldos de las cuentas.
Considerándose tres empresas que tengan los siguientes Assim, tendo em mãos as demonstrações financeiras das empresas que serão consolidadas, a técnica básica será, primeiramente, somar os saldos das contas.
Considerando-se três empresas que tenham os seguintes valores como disponibilidades:
Empresa A R$ 25.000,00
Empresa B R$ 10.000,00
Empresa C R$ 35.000,00
Neste En este caso, o saldo consolidado de disponível é a somatória do disponível das três empresas que é el saldo consolidado de disponible es la suma del disponible de las tres empresas que es de R$ 70.000,00. O mesmo procedimento se aplica para as demais contas do balanço, como duplicatas a receber, estoques, imobilizado, contas a El mismo procedimiento se aplica a las demás cuentas del balance, como facturas de crédito por cobrar, stock, activo fijo, cuentas por pagar, etc.
ObservaçõesObservaciones:
O bloco K deverá ser preenchido quando o El bloque K se debe completar cuando el campo “IND_ESC_CONS” (Inidicador Indicador de escriturações consolidadasregistros consolidados) do del registro 0000 for sea igual a “S” (SimSí).
Em En caso de del ECD normal, só poderá haver informação de escriturações contábeis consolidadas quando o período da ECD contiver o mês ou fração do mês de dezembro.solo podrá haber información de registros contables consolidados cuando el período del ECD contenga el mes o fracción del mes de diciembre.
El O campo CS0_CONGEC será gravado se grabará como "S" e a pergunta y la pregunta estará habilitada. O El PGE nos informa conforme abaixo que o bloco K deverá ser enviado
Documentação Técnica para Criação de Campos
Para maiores informações sobre criação dos campos e ajustes técnicos para adequação das rotinas da ECD para leiaute 5.0 consulte link abaixo:
según lo siguiente, que el bloque K no se debe enviar
Documentación técnica para Crear/Ajustar campos
Para más información sobre la creación de los campos y ajustes técnicos para adecuación de las rutinas de la ECD al layout 5.0, consulte el siguiente enlace:
Enlace Link TDN: ECD_SPED_CONTABIL Bloco KAbaixo a notificação do PGE ao enviar os registros do bloco
Vea la siguiente notificación del PGE al enviar los registros de bloque K:
Registro/ |
Libros | G | R | A | B | Z | Nivel |
jerárquico | ||||||
K001 | O | O | O | O | O | 1 |
Apertura del bloque K | |||||||
K030 | O (9) | O (9) | O (9) | O (9) | N | 2 | ____Período |
del registro contable consolidado | |||||||
K100 | O | O | N | O | N | 3 | ______ |
Relación de las empresas consolidadas | |||||||
K110 | F | F | N | F | N | 4 | ________ |
Relación de los eventos societarios. | |||||||
K115 | F | F | N | F | N | 5 | __________Empresas |
participantes del evento societario. | |||||||
K200 | O | O | N | O | N | 3 | ____ |
Plan de cuentas consolidado. | |||||||
K210 | F | F | N | F | N | 4 | ______ |
Mapeo para |
planes de cuentas de las empresas consolidadas. | |||||||
K300 | O | O | N | O | N | 3 | ______ |
Registro saldo de cuentas consolidadas | |||||||
K310 | F | F | N | F | N | 4 | ________Empresas |
que detentan las cuotas del valor eliminado total. | |||||||
K315 | O | O | N | O | N | 5 | __________Empresas |
contrapartes de las cuotas del valor eliminado total. | ||||||
K990 | O | O | O | O | O | 1 |
Finalización del bloque K |
| Aviso | ||
|---|---|---|
| ||
|
REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCOAPERTURA DEL BLOQUE K | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro [ REGRAOCORRENCIAARQARCH] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 1 | Ocorrência Ocurrencia – 1:1 |
Campo(s) chaveclave: [REG] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K001”. | C | 4 | - | “K001” | Sim Sí | - |
2 | IND_DAD | Indicador de movimentomovimiento: Bloque con datos informados. Bloque sin datos informados. | N | 1 | - | [0,1] | Sim Sí | - |
REGISTRO K030: PERÍODO DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL CONSOLIDADADEL REGISTRO CONTABLE CONSOLIDADO | |
Reglas de validación del Regras de validação doregistro [REGRA_OBRIGATORIO_K030] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 2 | Ocorrência Ocurrencia – 0:1 |
Campo(s) chaveclave: [DT_INI_CONS] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K030”. | C | 4 | - | “K030” | Sim Sí | - |
2 | DT_INI | Data inicial dodel período consolidado. | N | 8 | - | - | Sim Sí | - |
3 | DT_FIN | Data Fecha final dodel período consolidado. | N | 8 | - | - | Sim Sí | [REGRA_DATA_MAIOR_INICIAL_CONS] [REGRA_IGUAL_DT_FIN_REG0000] |
REGISTRO K100: RELAÇÃO DASRELACIÓN DE LAS EMPRESAS CONSOLIDADAS | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro [REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_K110] [REGRA_OBRIGATORIO_K100_CNPJ_0000] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 3 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: [EMP_COD] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K100”. | C | 4 | - | “K100” | Sim Sí | - |
2 | COD_PAIS | Código dodel país dade la empresa, conforme tabela dosegún la tabla del Banco Central do Brasil. | N | 5 | - | Tabela Tabla externa PAIS_SISCOMEX | Sim Sí | REGRA_TABELA_PAISES |
3 | EMP_COD | Código de identificación de identificação dala empresa participante. | N | 4 | - | - | Sim Sí | - |
4 | CNPJ RCPJ | CNPJ RCPJ ( somente ossolamente los 8 primeirosprimeros dígitos). | N | 8 | - | - | Não No | REGRA_OBRIGATORIO_CNPJ_BRASIL |
5 | NOME NOMBRE | Nome Nombre empresarial. | C | - | - | - | Sim Sí | |
6 | PER_PART | Percentual Porcentaje de participaçãoparticipación total dodel conglomerado naen la empresa noal final dodel período consolidado: Informar a participação acionáriaInforme la participación accionaria. | N | 8 | 4 | - | Sim Sí | REGRA_PERC_MENOR_IGUAL_100 REGRA_MAIOR_QUE_ZERO |
7 | EVENTO | Evento societário ocorrido nosocietario ocurrido en el período: | C | 1 | - | [S;N] | Sim Sí | - |
8 | PER_CONS | Percentual de consolidação da empresa no final do período consolidado: Informar o percentual do resultado da empresa que foi para a consolidação Porcentaje de consolidación de la empresa al final del período consolidado: Informe el porcentaje del resultado de la empresa que fue a la consolidación. | N | 8 | 4 | - | Sim Sí | REGRA_PERC_MENOR_IGUAL_100 REGRA_MAIOR_QUE_ZERO |
9 | DATA_INI_EMP | Data inicial do período da escrituração contábil da empresa que foi consolidadadel período de registro contable de la empresa que se consolidó. | N | 8 | - | - | Sim Sí | REGRA_CONSOLIDADA_INICIO_DIFERENTE |
10 | DATA_FIN_EMP | Data final do período da escrituração contábil da empresa que foi consolidada Fecha inicial del período de registro contable de la empresa que se consolidó | N | 8 | - | - | Sim Sí | REGRA_DATA_FIN_EMP_MAIOR REGRA_CONSOLIDADA_FINAL_DIFERENTE |
REGISTRO K110: RELAÇÃO DOS EVENTOS SOCIETÁRIOSRELACIÓN DE LOS EVENTOS SOCIETARIOS | |
Reglas de validación del Regras de validação doregistro [REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_K115] [REGRA_REGISTRO_NAO_DEVE_EXISTIR_K115] [REGRA_SOMATORIO_PER_EVT_K115] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 4 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K110”. | C | 4 | - | “K110” | Sim Sí | - |
2 | EVENTO | Evento societário ocorrido nosocietario ocurrido en el período: Adquisición Enajenación Fusión Escisión parcial Escisión total Incorporación Extinción Constitución | N | 1 | - | [1;2;3;4;5;6;7;8] | Sim Sí | - |
3 | DT_EVENTO | Data do Fecha del evento societáriosocietario. | N | 8 | - | - | Sim Sí | [REGRA_DATA_PERIODO_K030] |
REGISTRO K115: EMPRESAS PARTICIPANTES DODEL EVENTO SOCIETÁRIOSOCIETARIO | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 5 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K115”. | C | 4 | - | “K115” | Sim Sí | - |
2 | EMP_COD_PART | Código da empresa envolvida na operaçãode la empresa involucrada en la operación | N | 4 | - | - | Sim Sí | REGRA_EXISTE_EMP_COD_K100 |
3 | COND_PART | Condição da Condición de la empresa relacionada à operaçãoa la operación: Sucesora
Enajenante. | N | 1 | - | [1;2;3] | Sim Sí | |
4 | PER_EVT | Percentual da Porcentaje de la empresa participante envolvido na operaçãoinvolucrada en la operación | N | 8 | 4 | - | Sim Sí | REGRA_PERC_MENOR_IGUAL_100 |
REGISTRO K200: PLANOPLAN DE CONTASCUENTAS CONSOLIDADO | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 3 | Ocorrência Ocurrencia – 1:N |
Campo(s) chaveclave: [COD_CTA] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K200”. | C | 4 | - | “K200” | Sim Sí | - |
2 | COD_NAT | Código da natureza da contadel origen de la cuenta/grupo de contas, conforme tabela publicada pelocuentas, según la tabla publicada por el Sped. | C | 2 | - | - | Sim Sí | [REGRA_TABELA_NATUREZA] |
3 | IND_CTA | Indicador dodel tipo de contacuenta: cuentas) ;. cuenta). | C | 1 | - | [S;A] | Sim Sí | - |
4 | NIVEL Nível da conta | Nivel de la cuenta | N | - | - | - | Sim Sí | [REGRA_MAIOR_QUE_UM] [REGRA_ANALITICA_NIVEL_2] |
5 | COD_CTA | Código da contade la cuenta | C | - | - | - | Sim Sí | |
6 | COD_CTA_SUP | Código da contade cuenta superior | C | - | - | - | Não No | [REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGATORIO] |
7 | CTA Nome da conta | Nombre de la cuenta | C | - | - | - | Sim Sí |
REGISTRO K210: MAPEAMENTOMAPETO PARA PLANOS DE CONTAS DASPLANES DE CUENTAS DE LAS EMPRESAS CONSOLIDADAS | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro [REGRA_CONTA_CONSOLIDADA_ANALITICA] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 4 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: [COD_EMP] + [COD_CTA_EMP] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K210”. | C | 4 | - | “K210” | Sim Sí | - |
2 | COD_EMP | Código de identificação daidentificación de la empresa participante | N | 4 | - | - | Sim Sí | [REGRA_EXISTE_EMP_COD_K100] |
3 | COD_CTA_EMP | Código da conta dade la cuenta de la empresa participante | C | - | - | - | Sim Sí | - |
REGISTRO K300: SALDOS DAS CONTASDE LAS CUENTAS CONSOLIDADAS | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro [REGRA_OBRIGATORIEDADE_K310] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 3 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: [COD_CTA] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K300”. | C | 4 | - | “K300” | Sim Sí | - |
2 | COD_CTA | Código da contade cuenta consolidada | C | - | - | - | Sim Sí | [REGRA_EXISTE_K200_ANALITICA] |
3 | VAL_AG | Valor absoluto aglutinadoagrupado | N | 19 | 2 | - | Sim Sí | - |
4 | IND_VAL_AG | Indicador da situação do valor aglutinadode la situación del valor agrupado: Deudor Acreedor | C | 1 | - | [D;C] | Sim Sí | - |
5 | VAL_EL | Valor absoluto das eliminaçõesde las eliminaciones | N | 19 | 2 | - | Sim Sí | [REGRA_SOMATORIO_VALOR_ELIMINACOES] |
6 | IND_VAL_EL | Indicador da situação dode la situación del valor eliminado: Deudor Acreedor | C | 1 | - | [D;C] | Sim Sí | - |
7 | VAL_CS | Valor absoluto consolidado: | N | 19 | 2 | - | Sim Sí | [REGRA_CALCULO_VALOR_CONSOLIDADO] |
8 | IND_VAL_CS | Indicador da situação dode la situación del valor consolidado: Deudor Acreedor | C | 1 | - | [D;C] | Sim Sí | - |
REGISTRO K310: EMPRESAS DETENTORAS DAS PARCELAS DOTITULARES DE LAS CUOTAS DEL VALOR ELIMINADO TOTAL | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 4 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: [EMP_COD_PARTE] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K310”. | C | 4 | - | “K310” | Sim Sí | - |
2 | EMP_COD_PARTE | Código da empresa detentora do valor aglutinado que foi eliminado Código de la empresa titular del valor agrupado que se eliminó | N | 4 | - | - | Sim Sí | [REGRA_EXISTE_EMP_COD_K100] |
3 | VALOR | Parcela do Cuota del valor eliminado total | N | 19 | 2 | - | Sim Sí | - |
4 | IND_VALOR | Indicador da situação dode la situación del valor eliminado: Deudor Acreedor | C | 1 | - | [D;C] | Sim Sí | - |
REGISTRO K315: EMPRESAS CONTRAPARTES S DAS PARCELAS DODE LAS CUOTAS DEL VALOR ELIMINADO TOTAL | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 5 | Ocorrência Ocurrencia – 0:N |
Campo(s) chaveclave: [EMP_COD_CONTRA] + [COD_CONTRA] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo | |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K315”. | C | 4 | - | “K315” | Sim Sí | - | |
2 | EMP_COD_CONTRA | Código dade la empresa dade la contrapartida | N | 4 | - | - | Sim Sí | [REGRA_EXISTE_EMP_COD_K100] | |
3 | COD_CONTRA | Código | da conta consolidada da de cuenta consolidada de la contrapartida | C | - | - | - | SimSí | [REGRA_COD_CTA_DIFERENTE_ COD_CONTRA] [REGRA_EXISTE_COD _CTA_K300] |
4 | VALOR | Parcela da contrapartida do Cuota de la contrapartida del valor eliminado total | N | 19 | 2 | - | Sim Sí | [REGRA_MAIOR_QUE_ZERO] [REGRA_SOMATORIO_ VALOR_CONTRAPARTIDA] | |
5 | IND_VALOR | Indicador da situação dode la situación del valor eliminado: Deudor Acreedor | C | 1 | - | [D;C] | Sim Sí | - |
REGISTRO K990: ENCERRAMENTO DO BLOCOFINALIZACIÓN DEL BLOQUE K | |
| Regras Reglas de validação dovalidación del registro [ REGRAOCORRENCIAARQARCH] | |
| Nível Hierárquico Nivel jerárquico – 1 | Ocorrência Ocurrencia – 1:1 |
Campo(s) chaveclave: [REG] | |
Nº | Campo | Descrição Descripción | Tipo | Tamanho Tamaño | Decimal | Valores Válidosválidos | Obrigatório Obligatorio | Regras de Validação do Campo Reglas de validación de campo |
1 | REG | Texto fixo contendofijo con “K990”. | C | 4 | - | "K990" | Sim Sí | - |
2 | QTD_LIN_K | Quantidade Cantidad total de linhas do Blocolíneas del bloque K. | N | - | - | - | Sim Sí | [REGRA_QRD_LIN_BLOCOK] |
Diagrama
...
del bloque K
No En el sistema, ir em Atualizações/Escrituracao acceda a Actualizaciones/Registro Cont/CadastrosRegistros/CadReg. Bloco Bloque K - Conglomerado EconomicosConglomerados económicos
Programa | Título | no Menuen el Menú | |
CTBS420 | Cad Reg. Empresas Consolidadas | ||
CTBS430 | CadReg. | Plano Plan de | Contas Consolidadocuentas consolidado |
CTBS440 | CadReg. Saldo de | Contas Consolidadascuentas consolidadas |
K030 - Período da Escrituração Contábil Consolidada: identifica o período da escrituração contábil consolidada; del Registro Contable Consolidado: Identifica el período del registro contable consolidado.
Tabla Tabela CQQ
K100 - Relação das Empresas ConsolidadasRelación de las empresas consolidadas: identifica as a las empresas que fazem parte da escrituração contábil consolidada;forman parte del registro contable consolidado.
Tabla CQRTabela CQR
K110 - Relação dos Eventos Societários: demonstra a relação dos eventos societários das empresas consolidadas;Relación de los eventos societarios: muestra la relación de los eventos societarios de las empresas consolidadas.
Tabla CQSTabela CQS
K115 - Empresas Participantes do Evento Societário: demonstra a relação das empresas participantes dos eventos societários informados no registro K110;participantes del evento societario: muestra la relación de las empresas participantes de los eventos societarios informados en el registro K110.
Tabla CQTTabela CQT
Plano Plan de Contas Consolidadocuentas consolidado
K200 - Plano Plan de Contas Consolidado: apresenta o plano de contas utilizado nas escriturações contábeis consolidadas ( Tabela CQU )
K210 - Mapeamento para Planos de Contas das Empresas Consolidadas: apresenta o mapeamento das contas do plano de contas consolidado informado no registro K200 para as contas dos planos de contas das empresas consolidadas (Tabela CQV)
Ações Relacionadas
cuentas consolidado: presenta el plan de cuentas utilizado en los registros contables consolidados Tabla CQU).
K210 - Mapeo para planes de cuentas de las empresas consolidadas: presenta el mapeo de las cuentas del plan de cuentas consolidado informado en el registro K200, para las cuentas de los planes de cuentas de las empresas consolidadas (Tabla CQV)
Acciones relacionadas
Al seleccionar Importar Plan de Cuenta, incluya las siguientes informaciones Ao selecionar Importar Plano de Conta fornecer as seguintes informaçoes (Pergunte SX1):
Identificador do bloco K (Data Inicial e FinalIdentificación el bloque K (Fecha inicial y final):
Conta DEDe Cuenta:Conta ATE
A Cuenta:
Saldo de Contas Consolidadocuentas consolidado
K300 - Saldos das Contas de las Cuentas Consolidadas: apresenta os saldos das contas presenta los saldos de las cuentas consolidadas (Tabela Tabla CQX)
K310 - Empresas Detentoras das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas detentoras das parcelas do detentoras de las cuotas del valor eliminado total: presenta las empresas detentoras de las cuotas del valor eliminado total, com os con los respectivos valores eliminados (Tabela Tabla CQY).
K315 - Empresas Contrapartes das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas contrapartes das parcelas do contrapartes de las cuotas del valor eliminado total: presenta las empresas contrapartes de las cuotas del valor eliminado total, com os con los respectivos valores eliminados (Tabela CQZTabla CQZ)
AçõesAcciones Relacionadasrelacionadas
Ao selecionar Importar fornecer as seguintes informaçoes Al seleccionar Importar, incluya las siguientes informaciones (Pergunte SX1):
Identificador do bloco K (Data Inicial e FinalIdentificación el bloque K (Fecha inicial y final):
Data Fecha de Apuração:análisis
De CuentaConta DE:Conta ATE
A Cuenta:
MoedaMoneda:
Tipo de Saldosaldo:
Wizard de
...
generación del ECD -
...
Botón Incluir
...
de la Central de
...
Registro (CTBS010)
No segundo passo informar o codigo identificador do Bloco K - Registro K030En el segundo paso informe el código de identificación del bloque K - Registro K030:
Ir para Vaya a la parte inferior com con barra de scroll e informar o codigo identifcador do Registro K030 do bloco informe el código de identificación del Registro K030 del bloque K:
Informações Importantes
Arquivos XMLs para geração do arquivo texto a ser importado pelo PGE
Os arquivos disponibilizados no pacote da ECD (a exemplo de anos anteriores) com leiaute atualizado para versão 6.0 deverão ser copiados para a pasta \SYSTEM com a finalidade da geração dos arquivos a ser importado pelo PGE.
Informaciones importantes
Archivos XML para generar el archivo texto que se importará por el PGE
Los archivos puestos a disposición en el paquete de la ECD (a ejemplo de años anteriores), con layout actualizado para la versión 6.0, deben copiarse en la carpeta \SYSTEM con la finalidad de generar archivos que se importan por el PGE.
Archivo | Libro | Finalidad | Arquivo | Livro | Finalidade|
|---|---|---|---|---|---|
ECDLIVRO_G.XML | Livro Libro G | Diário Geral Diario general | |||
ECDLIVRO_R.XML | Livro Libro R | Diário com Escrituração Resumida Diario con registro resumido (vinculado a livroal libro auxiliar) | |||
ECDLIVRO_B.XML | Livro Libro B Livro de Balancetes Diários e Balanços | Libro de balances parciales diarios y balances | |||
ECDLIVRO_A.XML | Livro Libro A | Diário Auxiliar Diario auxiliar | |||
ECDLIVRO_Z.XML | Livro Libro Z | Razão Auxiliar Mayor auxiliar |
FontesFuentes:
Manual de orientação orientación Sped Contábil Contable –
Maiores informações sobre os registros e leiaute Para más información sobre los registros y layout 6.00 visualize no manualvisualice en el Manual_de_Orientaçãoorientación_ECD.pdf disponibilizado pela Receita Federal no linkpuesto a disposición por el Fisco Federal en el siguiente enlace:
...
Visão Geral
Import HTML Content
Conteúdo das Ferramentas
Tarefas