Fórmulas de Cálculo para Linearização

O usuário poderá criar suas próprias fórmulas de cálculo, utilizando as funções de formula descritas no tópico Funções de Fórmula , através de consultas sql.

 Quando utilizar os Valores ou funções de fórmula fornecidos pelo sistema estarão recebendo os cálculos que descreveremos a seguir.

ARRENDAMENTO MERCANTIL NAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DO ARRENDADOR

De acordo com a o NBC TG 06 ou CPC 06 que contempla o arrendamento mercantil (financeiro e Operacional) e neste contexto a locação imobiliária, o reconhecimento da receita deve ocorrer na base da linha reta durante o prazo do arrendamento mercantil, assim como valores redutores de receita como desconto.

Variáveis

VO = Valor Original

VR = Valor de Reajuste

i_T = Tempo Total do Contrato ou número total de meses da vigência Contratual;

i_a= Tempo de Aplicação ou número total de meses de aplicação. Os meses de aplicação não necessariamente correspondem ao total de meses do contrato;

D= percentual de desconto dividido por 100;

Cenário de Exemplo para aplicação das formulas

Receita Linear (RL)

O NBC TG 06 estabelece que a receita deve ser reconhecida de forma linear e para isso será necessário estabelecer seu valor médio.

         RL = (∑período (VO* ia) ) /iT

O somatório do período representa a soma dos valores por período, ou seja períodos com valores diferentes devem ser calculados separadamente

Se houver variação do VO por período o somatório deve ser feito multiplicando os valores originais semelhantes

Se houvesse escalonamento estabelecido no início do contrato, cada período deveria ser calculado com seu respectivo valor, e o somatório seria a base para dividir pelo período total de meses do contrato. Vale ressaltar que se o escalonamento alterar o valor do contrato depois de seu início, o valor médio só deve ser considerado a partir da data que causou efeito (fato gerador = data inicial do escalonamento).

Desconto Linear (DL)

Conforme estabelecido pela NBC TG 06, os valores de descontos devem ser linearizados e contabilizados em conta especifica do ativo, sendo redutora de receita.

 DL= (∑_período (VO* D)* i_a) /i_T

Exemplo:

DL= (((65076,00*0,18)*1)+ ((0,00*0,18)*7)+((65.076,00*0,18)*4)+(65.076,00*0,136)*12))) /60

DL= ((11.713,68)+ (0,00)+(46.854,72)+(106204,03)) /60

DL = (164.772,43) /60

DL =2.746,21

Recebimento (Rec)

O recebimento corresponde ao valor que será efetivamente cobrado do cliente.

 VR = Valor de Reajuste do período.

         Rec = ((VO+VR)*(- D))+VO+VR

Exemplo

        Rec = (65.076,00+0,00)*(-0,18) +( 65.076,00+0)

        Rec = -11.713,68 +65.076,00

        Rec =53.362,32

Provisão Receita Linear (PRL)

A provisão da Receita Linear será é resultado da previsão da receita acrescida do valor de desconto.

 PRL=( Rec -(-DL)

 O desconto linear é de natureza redutora portanto seu sinal é negativo

Exemplo

PRL =53.632,32-(-2.746,21)

PRL =56.108,53

Contabilização 

Provisão da Linearização  (PL)

A provisão da linearização é o valor que fará o ajuste linear da receita.

        PL= (RL+ (-DL) ) –Rec

Exemplo

        PL =(57.483,80-2.746,21)- (53.362,32)

PL =1.375,27

 Contabilização

Provisão de Desconto Linear (PDL)

O valor de provisão contábil de desconto corresponde ao valor do Desconto Linear

PDL = DL

 Contabilização 

Carência

Nos períodos de carência o valor de receita e linearização sofrem alteração conforme formula abaixo.

Provisão de Receita Linear

PRL=(Rec-(DL)

PRL =0-(-2.746,21)

PRL =2.746,21

Contabilização

Provisão de Linearização

PL= (RL+ (-DL) ) –Rec

PL =(57.483,80-2.746,21)- (0)

PL =54.737,59

 Contabilização

Provisão de Desconto Linear

Contabilização

Ao reajustar o contrato os valores devem ser recalculados e as provisões futuras devem ser alteradas. Não há alteração nos lançamentos anteriores a data do fato gerador (reajuste).