Costos de adquisición de activos fijos -- 22998

El costo de adquisición del activo fijo debe considerar el efecto que los créditos de impuestos tienen sobre el costo de mercado.

ICMS:  IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE MERCADERÍAS Y SERVICIOS

El ICMS es un impuesto cuyo valor está en la base del costo de la mercadería, si este impuesto fuera adeudado en la operación.
Utilizar una compra con opción de crédito de ICMS reduce de la base del costo de la mercadería el valor del impuesto que está en la base.

Ejemplo 01:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: Sí
Alícuota de ICMS: 18%
Operación con crédito de ICMS: No
Costo de adquisición: R$ 1000,00
Efecto: ninguno

Ejemplo 02:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: Sí Alícuota de ICMS: 18%
Operación con crédito de ICMS: Sí
Costo de adquisición: R$ 820,00
Efecto: El crédito de ICMS por el valor de R$ 180,00 se descuenta del costo.

IPI: IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS

El IPI es un impuesto cuyo valor no está en la base del costo de la mercadería, si este impuesto fuera adeudado en la operación.
Utilizar una compra con la opción del crédito de IPI reduce de la base del costo de la mercadería el valor del impuesto que se agrega a la base cuando este existe en la operación, eliminando el efecto del impuesto en la operación.

Ejemplo 01:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con IPI: Sí Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de IPI: No
Costo de adquisición: R$ 1050,00
Efecto: El valor del IPI se suma al costo de la mercadería pues este no forma parte de la base del costo.

Ejemplo 02:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con IPI: Sí Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de IPI: Sí
Costo de adquisición: R$ 1000,00
Efecto: El valor del IPI no tiene efecto en el costo de la mercadería, como si este se sumase y después se retirase en función del crédito.

COMBINACIÓN DE IMPUESTOS Y EL EFECTO EN EL COSTO DE ADQUISICIÓN

Para evaluar cómo cada impuesto influye en el costo de la mercadería, el valor debe calcularse evaluando la base original antes de la incidencia del impuesto que se evaluará, y antes de la incidencia de los efectos de los otros impuestos.

Ejemplo 01:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: No
Operación con IPI: No
Alícuota de ICMS: 18%
Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de ICMS: No
Operación con crédito de IPI: No
Costo de adquisición: R$ 1000,00
Efecto: Como la operación no tiene los impuestos, estos no influyen en los valores del costo de adquisición.

Ejemplo 02:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: Sí
Operación con IPI: Sí Alícuota de ICMS: 18%
Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de ICMS: No
Operación con crédito de IPI: No
Costo de adquisición: R$ 1050,00
Efecto 01 – ICMS: Como la operación calcula ICMS, pero no tiene el crédito del impuesto, no hay modificación en el costo ( R$ 0,00)
Efecto 02 – IPI: Como la operación calcula IPI, pero no tiene el crédito del impuesto, hay la adición del valor del IPI al costo (+ R$ 50,00)
Resultado: R$ 1000,00 +/- R$ 0,00 + R$ 50,00 = R$ 1050,00

Ejemplo 03:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: Sí
Operación con IPI: Sí Alícuota de ICMS: 18%
Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de ICMS: Sí
Operación con crédito de IPI: No
Costo de adquisición: R$ 870,00
Efecto 01 – ICMS: Como la operación calcula ICMS, pero tiene crédito del impuesto, hay la reducción del valor del ICMS en el costo ( -R$ 180,00)
Efecto 02 – IPI: Como la operación calcula IPI, pero no tiene el crédito del impuesto, hay la adición del valor del IPI al costo  (+ R$ 50,00)
Resultado: R$ 1000,00 - R$ 180,00 + R$ 50,00 = R$ 870,00

Ejemplo 04:
Valor de la mercadería: R$ 1000,00
Operación con ICMS: Sí
Operación con IPI: Sí Alícuota de ICMS: 18%
Alícuota de IPI: 5%
Operación con crédito de ICMS: Sí
Operación con crédito de IPI: Sí
Costo de adquisición: R$
Efecto 01 – ICMS: Como la operación calcula ICMS, pero tiene crédito del impuesto, hay la reducción del valor del ICMS en el costo ( -R$ 180,00)
Efecto 02 – IPI: Como la operación calcula IPI, pero tiene el crédito del impuesto, no hay modificación en el costo ( R$ 0,00)
Resultado: R$ 1000,00 - R$ 180,00 +/- R$ 50,00 = R$ 820,00